轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)增值稅如何計(jì)算？
轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)時(shí)，一般計(jì)稅就是，轉(zhuǎn)讓收入*9%，簡(jiǎn)易計(jì)稅時(shí)是（轉(zhuǎn)讓收入-取得成本）*5%，是嗎？ 然后轉(zhuǎn)讓動(dòng)產(chǎn)同理是嗎？
問題來源：
甲企業(yè)位于市區(qū)，2019年1月15日轉(zhuǎn)讓一處2016年3月1日購(gòu)置的位于市區(qū)的倉(cāng)庫(kù)，其購(gòu)置和轉(zhuǎn)讓情況如下：
（1）2016年3月1日，購(gòu)置該倉(cāng)庫(kù)時(shí)取得的發(fā)票上注明的價(jià)款為525萬元，另支付契稅款20萬元并取得契稅完稅憑證。
（2）由于某些原因在轉(zhuǎn)讓倉(cāng)庫(kù)時(shí)未能取得評(píng)估價(jià)格。
（3）轉(zhuǎn)讓倉(cāng)庫(kù)的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)上記載的含稅銷售金額為840萬元，并按規(guī)定繳納了轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)的稅金。
（其他相關(guān)資料：甲企業(yè)選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法計(jì)算增值稅，甲企業(yè)所在省政府允許扣除地方教育附加）
要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)回答問題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。
（1）計(jì)算該企業(yè)轉(zhuǎn)讓倉(cāng)庫(kù)時(shí)應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加、印花稅的合計(jì)金額。
轉(zhuǎn)讓倉(cāng)庫(kù)應(yīng)納增值稅=（840-525）/（1+5%）×5%=300×5%=15（萬元）
應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加=15×（7%+3%+2%）=1.8（萬元）
轉(zhuǎn)讓倉(cāng)庫(kù)應(yīng)納印花稅=840×0.5‰=0.42（萬元）
該企業(yè)轉(zhuǎn)讓倉(cāng)庫(kù)應(yīng)繳納的增值稅、城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和印花稅合計(jì)=15+1.8+0.42=17.22（萬元）。
（2）計(jì)算該企業(yè)轉(zhuǎn)讓倉(cāng)庫(kù)計(jì)征土地增值稅時(shí)允許扣除的金額。
倉(cāng)庫(kù)原值的加計(jì)扣除額=525×5%×3=78.75（萬元）
扣除項(xiàng)目金額=525+20+（17.22-15）+78.75=625.97（萬元）。
（3）計(jì)算該企業(yè)轉(zhuǎn)讓倉(cāng)庫(kù)應(yīng)繳納的土地增值稅。
倉(cāng)庫(kù)轉(zhuǎn)讓收入=840-15=825（萬元）
轉(zhuǎn)讓倉(cāng)庫(kù)應(yīng)納土地增值稅的增值額=825-625.97=199.03（萬元）
增值率=199.03÷625.97×100%=31.80%，適用稅率為30%。
應(yīng)納土地增值稅=199.03×30%=59.71（萬元）。
（4）如果該企業(yè)轉(zhuǎn)讓倉(cāng)庫(kù)時(shí)既沒有取得評(píng)估價(jià)格，也不能提供購(gòu)房發(fā)票，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)如何進(jìn)行處理？（★★★）
對(duì)于轉(zhuǎn)讓舊房既沒有評(píng)估價(jià)格，又不能提供購(gòu)房發(fā)票的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以根據(jù)《征管法》規(guī)定，實(shí)行核定征收。
秦老師
2020-09-21 17:44:25 8886人瀏覽
轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)這里區(qū)分房企或非房企，還有是否是自建的，所以只簡(jiǎn)單的這樣描述不可以的。此處您可以看一下老師的總結(jié)對(duì)比掌握：
納稅人分類及性質(zhì) | 項(xiàng)目情況（“營(yíng)改增”為界） | 計(jì)稅方法 | 預(yù)繳稅款 | 申報(bào)納稅 |
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分類 | 性質(zhì) | 稅額預(yù)繳及計(jì)算 | 稅額計(jì)算 |
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房開企業(yè) | 一般納稅人 | 老項(xiàng)目 | 簡(jiǎn)易 | 應(yīng)預(yù)繳稅款=預(yù)收款÷（1+5%）×3% | 應(yīng)納稅款=含稅全價(jià)÷（1+5%）×5%-預(yù)繳 |
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一般 | 應(yīng)預(yù)繳稅款=預(yù)收款÷（1+10%）×3% | 應(yīng)納稅款=（含稅全價(jià)-土地價(jià)）÷（1+10%）×10%-進(jìn)項(xiàng)稅額-預(yù)繳 | ||||
新項(xiàng)目 | ||||||
小規(guī)模納稅人 | 新或老項(xiàng)目 | 簡(jiǎn)易 | 應(yīng)預(yù)繳稅款=預(yù)收款÷（1+5%）×3% | 應(yīng)納稅款=含稅全價(jià)÷（1+5%）×5%-預(yù)繳 |
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非房開企業(yè) | 一般納稅人 | 前取得 | 簡(jiǎn)易 | 應(yīng)預(yù)繳稅款=（含稅全價(jià)-原價(jià)）÷（1+5%）×5% | 應(yīng)納稅款=（含稅全價(jià)-原價(jià)）÷（1+5%）×5%-預(yù)繳 |
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一般 | 應(yīng)預(yù)繳稅款=（含稅全價(jià)-原價(jià)）÷（1+5%）×5% | 應(yīng)納稅款=含稅全價(jià)÷（1+10%）×10%-進(jìn)項(xiàng)稅額-預(yù)繳 |
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前自建 | 簡(jiǎn)易 | 應(yīng)預(yù)繳稅款=含稅全價(jià)÷（1+5%）×5% | 應(yīng)納稅款=含稅全價(jià)÷（1+5%）×5%-預(yù)繳 |
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一般 | 應(yīng)預(yù)繳稅款=含稅全價(jià)÷（1+5%）×5% | 應(yīng)納稅款=含稅全價(jià)÷（1+10%）×10%-進(jìn)項(xiàng)稅額-預(yù)繳 |
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后取得 | 一般 | 應(yīng)預(yù)繳稅款=（含稅全價(jià)-原價(jià)）÷（1+5%）×5% | 應(yīng)納稅款=含稅全價(jià)÷（1+10%）×10%-進(jìn)項(xiàng)稅額-預(yù)繳 |
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后自建 | 應(yīng)預(yù)繳稅款=含稅全價(jià)÷（1+5%）×5% | 應(yīng)納稅款=含稅全價(jià)÷（1+10%）×10%-進(jìn)項(xiàng)稅額-預(yù)繳 |
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小規(guī)模納稅人（個(gè)人轉(zhuǎn)讓其購(gòu)買的住房除外） | 前或后取得 | 簡(jiǎn)易 | 應(yīng)預(yù)繳稅款=（含稅全價(jià)-原價(jià)）÷（1+5%）×5% | 應(yīng)納稅款=（含稅全價(jià)-原價(jià)）÷（1+5%）×5%-預(yù)繳 |
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前或后自建 | 應(yīng)預(yù)繳稅款=含稅全價(jià)÷（1+5%）×5% | 應(yīng)納稅款=含稅全價(jià)÷（1+5%）×5%-預(yù)繳 |
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個(gè)人（住房） | —— | —— | 應(yīng)納稅款=（含稅全價(jià)-原價(jià)）÷（1+5%）×5% |
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應(yīng)納稅款=含稅全價(jià)÷（1+5%）×5% |
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轉(zhuǎn)讓動(dòng)產(chǎn)即轉(zhuǎn)讓有形動(dòng)產(chǎn)，按照13%稅率計(jì)稅（一般納稅人）；小規(guī)模按3%計(jì)稅。
希望有幫助到您，祝您輕松過關(guān)~~
希望可以幫助到您O(∩_∩)O~相關(guān)答疑
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