勤奮刻苦的同學(xué)，您好：

1，提示2：

對(duì)于企業(yè)來(lái)講，其有出口業(yè)務(wù)，也有內(nèi)銷(xiāo)業(yè)務(wù)。理論上是內(nèi)銷(xiāo)業(yè)務(wù)需要繳納增值稅，出口業(yè)務(wù)往回退還增值稅。

（1）未實(shí)行退的方式理解：國(guó)家為了節(jié)約征稅成本，所以規(guī)定假設(shè)企業(yè)既存在出口業(yè)務(wù)，也存在內(nèi)銷(xiāo)業(yè)務(wù)，那么就用“出口應(yīng)退稅額”抵頂“內(nèi)銷(xiāo)應(yīng)納稅額”，因?yàn)檫@2個(gè)金額不一定完全相等，所以之后根據(jù)差額判斷實(shí)際繳多少稅，還是應(yīng)該往回退多少稅。

（2）結(jié)合上述（1），我們給被抵頂?shù)舻慕痤~命名“免抵稅額”。

因?yàn)槠鋵儆趦?nèi)銷(xiāo)應(yīng)該繳納的增值稅（只是因?yàn)閲?guó)家省略了這一步），而城建稅的計(jì)稅依據(jù)是企業(yè)實(shí)際應(yīng)納增值稅，所以這部分金額需要作為城建稅計(jì)稅依據(jù)。

2，提示3:

（1）當(dāng)期應(yīng)納增值稅=銷(xiāo)項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額，假設(shè)應(yīng)納增值稅為負(fù)數(shù)，那么屬于留抵稅額，可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣，從而會(huì)影響下期的應(yīng)納增值稅。因?yàn)槌墙ǘ愑?jì)稅依據(jù)是實(shí)際繳納的增值稅，所以留抵稅額會(huì)影響到其計(jì)稅依據(jù)。

（2）即使現(xiàn)在有留抵“退稅”政策，退還的增值稅本質(zhì)上還是屬于留抵稅額，所以同樣要從城建稅計(jì)稅依據(jù)中扣除。

【舉例理解】某市甲公司2022年7月產(chǎn)生增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額80萬(wàn)元，當(dāng)期取得進(jìn)項(xiàng)稅額10萬(wàn)元，上月賬面期末留抵稅額40萬(wàn)元，假設(shè)不符合退還留抵稅額的相關(guān)規(guī)定。該公司在8月15日之前（8月申報(bào)期）應(yīng)申報(bào)繳納7月份的增值稅=80-10-40=30（萬(wàn)元）。同時(shí)應(yīng)申報(bào)繳納7月份的城市維護(hù)建設(shè)稅=30×7%=2.1（萬(wàn)元）。如果上月的留抵稅額40萬(wàn)元適用退還增值稅留抵稅額的政策，已在7月申報(bào)期申請(qǐng)退還，7月20日收到退稅款，則8月申報(bào)期應(yīng)申報(bào)繳納7月份的增值稅稅額=80-10=70（萬(wàn)元）（已申請(qǐng)退還的留抵稅額作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，不能再抵扣），該公司還應(yīng)申報(bào)繳納城市建設(shè)維護(hù)稅。根據(jù)“對(duì)實(shí)行增值稅期末留抵退稅的納稅人，允許其從城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加的計(jì)稅（征）依據(jù)中扣除退還的增值稅稅額”“納稅人自收到留抵退稅額之日起，應(yīng)當(dāng)在下一個(gè)納稅申報(bào)期從城建稅計(jì)稅依據(jù)中扣除”的政策規(guī)定，所以8月申報(bào)期應(yīng)申報(bào)繳納7月份的城建稅=（70-40）×7%=2.1（萬(wàn)元）。