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電池委托加工收回后用于車(chē)間照明稅務(wù)處理

這里按照視同銷(xiāo)售處理那也應(yīng)該有銷(xiāo)售價(jià)格啊要么同類(lèi) 要么組成計(jì)稅價(jià)格不能單一的就認(rèn)為在委托加工環(huán)節(jié)繳納過(guò)消費(fèi)稅就認(rèn)為在自用環(huán)節(jié)不繳納了吧

生產(chǎn)銷(xiāo)售環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算委托加工環(huán)節(jié)應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算 2021-06-27 14:57:29

問(wèn)題來(lái)源：

甲電池廠(chǎng)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“甲廠(chǎng)”）2020年12月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：
（1）委托乙廠(chǎng)加工一批鉛蓄電池，甲廠(chǎng)提供原材料成本為43萬(wàn)元。當(dāng)月乙廠(chǎng)將加工完畢的電池交付甲廠(chǎng)，開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明收取加工費(fèi)5萬(wàn)元，乙廠(chǎng)無(wú)同類(lèi)鉛蓄電池銷(xiāo)售價(jià)格。
（2）將委托加工收回的電池80%用于銷(xiāo)售，取得不含稅銷(xiāo)售額70萬(wàn)元，將其余的20%用于車(chē)間照明。
（3）將自產(chǎn)的A牌電池90%以賒銷(xiāo)方式對(duì)外銷(xiāo)售，合同約定不含稅銷(xiāo)售額45萬(wàn)元、12月28日收取全部貨款，但由于購(gòu)買(mǎi)方資金周轉(zhuǎn)緊張，當(dāng)月僅收到20萬(wàn)元貨款。另將剩余的10%的A牌電池贈(zèng)送給客戶(hù)推廣產(chǎn)品。
（其他相關(guān)資料：電池消費(fèi)稅稅率為4%）
要求：根據(jù)上述資料，計(jì)算回答下列問(wèn)題。

（1）業(yè)務(wù)（1）中乙廠(chǎng)應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅。

乙廠(chǎng)應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅=（43+5）÷（1-4%）×4%=2（萬(wàn)元）。

（2）說(shuō)明委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品收回后銷(xiāo)售的消費(fèi)稅計(jì)稅規(guī)則。

委托加工的電池在提取貨物時(shí)已由受托方代收代繳了消費(fèi)稅，委托方以不高于受托方的計(jì)稅價(jià)格直接出售的，不再繳納消費(fèi)稅；委托方以高于受托方的計(jì)稅價(jià)格出售的，需按照規(guī)定申報(bào)繳納消費(fèi)稅，在計(jì)稅時(shí)準(zhǔn)予扣除受托方已代收代繳的消費(fèi)稅。

（3）業(yè)務(wù)（2）中用于銷(xiāo)售的鉛蓄電池應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。

業(yè)務(wù)（2）應(yīng)納消費(fèi)稅=70×4%-2×80%=1.20（萬(wàn)元）。

（4）業(yè)務(wù)（2）中委托加工收回用于車(chē)間照明的電池移送時(shí)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。

委托加工收回自用于車(chē)間照明的已稅電池不需要再繳納消費(fèi)稅。

（5）業(yè)務(wù)（3）應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。（★★）

將自產(chǎn)電池贈(zèng)送給客戶(hù)，應(yīng)該繳納消費(fèi)稅，有同類(lèi)消費(fèi)品的銷(xiāo)售價(jià)格的，按照納稅人生產(chǎn)的同類(lèi)消費(fèi)品的不含增值稅的銷(xiāo)售價(jià)格計(jì)算納稅。
應(yīng)納消費(fèi)稅=45/90%×4%=2（萬(wàn)元）
納稅人采取賒銷(xiāo)方式銷(xiāo)售應(yīng)稅消費(fèi)品，消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為書(shū)面合同約定的收款日期的當(dāng)天。

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