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收購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品價(jià)款為何不做價(jià)稅分離？

本題第一問(wèn)，收購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品價(jià)款為什么不做價(jià)稅分離？

生產(chǎn)銷(xiāo)售環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算 2020-09-24 23:38:52

問(wèn)題來(lái)源：

本題目考查筷子生產(chǎn)企業(yè)增值稅與消費(fèi)稅的計(jì)算
某筷子生產(chǎn)企業(yè)甲是增值稅一般納稅人，2020年1月經(jīng)營(yíng)情況如下：
（1）從林場(chǎng)收購(gòu)加工木筷的粗樹(shù)枝一批，支付價(jià)款30萬(wàn)元，還從林場(chǎng)收購(gòu)毛竹一批，支付價(jià)款20萬(wàn)元，均開(kāi)具農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票并于當(dāng)月全部領(lǐng)用。
（2）進(jìn)口一臺(tái)生產(chǎn)檢測(cè)儀器，關(guān)稅完稅價(jià)格60萬(wàn)元人民幣，關(guān)稅稅率5%，完稅后取得海關(guān)填發(fā)的專用繳款書(shū)。
（3）甲企業(yè)銷(xiāo)售自產(chǎn)描金工藝木筷取得銷(xiāo)售收入（不含稅，下同）55萬(wàn)元；銷(xiāo)售木制一次性筷子取得銷(xiāo)售收入10萬(wàn)元；銷(xiāo)售竹制描花工藝筷子取得銷(xiāo)售收入40萬(wàn)元；銷(xiāo)售竹制一次性筷子取得銷(xiāo)售收入15萬(wàn)元。
（4）甲企業(yè)車(chē)輛在經(jīng)營(yíng)中支付橋、閘通行費(fèi)4萬(wàn)元，取得非財(cái)政通行費(fèi)票據(jù)。
（其他相關(guān)資料：木制一次性筷子的消費(fèi)稅稅率為5%）
要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

（1）業(yè)務(wù)（1）可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅。

業(yè)務(wù)（1）可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅=（30+20）×（9%+1%）=5（萬(wàn)元）
收購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品加工筷子，由于筷子增值稅稅率是13%，所以計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅時(shí)適用（9%+1%）的扣除率。

（2）業(yè)務(wù)（2）海關(guān)代征甲企業(yè)進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅。

業(yè)務(wù)（2）海關(guān)代征甲企業(yè)進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅=60×（1+5%）×13%=8.19（萬(wàn)元）

（3）業(yè)務(wù)（4）可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅。

業(yè)務(wù)（4）可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅=4÷（1+5%）×5%=0.19（萬(wàn)元）

（4）甲企業(yè)應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的增值稅。

甲企業(yè)當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅=（55+10+40+15）×13%=15.6（萬(wàn)元）
甲企業(yè)應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的增值稅=15.6-5-8.19-0.19=2.22（萬(wàn)元）

（5）甲企業(yè)應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的消費(fèi)稅。

甲企業(yè)應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的消費(fèi)稅=10×5%=0.50（萬(wàn)元）
只有木制一次性筷子需要繳納消費(fèi)稅。

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