退稅額為何用FOB算？詳解退稅計算方式

老師，我記得之前定義里說免稅是免銷項稅，這個應(yīng)該用銷售價格算。退稅是把進(jìn)項稅退還給企業(yè)。為什么在這兩個例子里退稅的金額都是以銷售價格計算而不是用進(jìn)貨價格計算呢？

增值稅“免、抵、退”稅和“免、退”稅的計算 2023-11-11 16:35:25

問題來源：

2.某電器廠2022年12月出口電視機30000臺，離岸價格為每臺210美元，外匯人民幣牌價為1∶6.9288元；內(nèi)銷貨物不含稅銷售額8200萬元人民幣。上期留抵稅額200萬元人民幣，本期進(jìn)項稅額800萬元人民幣，該電視機適用稅率為13%，出口退稅率為9%。計算該廠當(dāng)期的免抵稅額。

（1）出口自產(chǎn)貨物離岸價=30000×210×6.9288=43651440（元）

（2）當(dāng)期不得免征和抵扣稅額=43651440×（13%-9%）=1746057.6（元）

（3）當(dāng)期應(yīng)納稅額=82000000×13%-（8000000-1746057.6）-2000000=2406057.6（元）

（4）當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額=43651440×9%=3928629.6（元）。

從以上計算可以看出，應(yīng)納稅額為正數(shù)，反映企業(yè)出口貨物給予退還的進(jìn)項稅額，已全部在內(nèi)銷貨物應(yīng)納稅額中抵減完畢，不能再退稅。

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金老師

2023-11-12 10:27:55 3930人瀏覽

因為生產(chǎn)企業(yè)會購進(jìn)很多種原材料來生產(chǎn)出口貨物，很可能7月份出口的貨物既使用了之前3月份購進(jìn)的原材料，也使用了去年12月份購進(jìn)的原材料、還使用了本月購進(jìn)的原材料，依次類推，反正使用了很多種原材料，有的用得多，有的用得少，且很多原材料在購進(jìn)當(dāng)期已經(jīng)抵扣過進(jìn)項稅額了，還會使用以前購進(jìn)的、當(dāng)期購進(jìn)的免稅原材料等。這樣就會導(dǎo)致7月份出口的這批貨物企業(yè)沒辦法準(zhǔn)確核算到底有多少進(jìn)項稅額需要退。稅務(wù)機關(guān)也不可能和企業(yè)一項一項來核算企業(yè)發(fā)生的進(jìn)項。因此，為了方便征管，稅務(wù)機關(guān)規(guī)定生產(chǎn)企業(yè)可以使用出口FOB價格來計算免抵退稅額及不得免征和抵扣的稅額。用出口貨物的離岸價格（FOB）來近似確定這批出口貨物使用了多少原材料，可以退的原材料對應(yīng)的進(jìn)項稅額是多少。另外國家在發(fā)布此種算法之前，已經(jīng)經(jīng)過周密的核算，這樣是配比的。

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