當前位置: 東奧會計在線> 財會答疑> 注冊會計師 > 稅法 > 答疑詳情

采購成本為什么是50000*90%，這不太理解

稅法（2024）>巧學基礎班-王穎>進項稅額的確認和計算（1）>1時03分43秒>講義段ID：8278474 老師，采購成本為什么是50000*90%，這不太理解

憑票抵扣進項稅額 2024-03-21 15:23:42

問題來源：

第三節(jié)　一般計稅方法應納稅額的計算

二、進項稅額的確認和計算★★★

（一）準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額

1.從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票（含稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票）上注明的增值稅額。

2.自境外單位或者個人購進勞務、服務、無形資產(chǎn)或者境內(nèi)的不動產(chǎn)，從稅務機關或者扣繳義務人取得的代扣代繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額。

3.從海關取得的海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。

對海關代征進口環(huán)節(jié)增值稅開據(jù)的增值稅專用繳款書上標明有兩個單位名稱，即既有代理進口單位名稱，又有委托進口單位名稱的，只準予其中取得專用繳款書原件的一個單位抵扣稅款。申報抵扣稅款的委托進口單位，必須提供相應的海關代征增值稅專用繳款書原件、委托代理合同及付款憑證，否則，不予抵扣進項稅款。（新增）

4.納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品的進項稅額抵扣。

（1）憑票抵扣與計算抵扣

項目	內(nèi)容
憑票抵扣	取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票或海關進口增值稅專用繳款書的，以增值稅專用發(fā)票或海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額為進項稅額
計算抵扣	①購進農(nóng)產(chǎn)品，取得（開具）農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票的，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和9%的扣除率計算進項稅額 ②從按照簡易計稅方法依照3%征收率計算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和9%的扣除率計算進項稅額
升級抵扣	納稅人購進用于生產(chǎn)或委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計算進項稅額具體操作方法可分為以下兩個環(huán)節(jié)： ①在購進農(nóng)產(chǎn)品當期，所有納稅人按照購進農(nóng)產(chǎn)品抵扣進項稅額的一般規(guī)定，憑票據(jù)實抵扣或者憑票計算抵扣 ②將購進農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)或委托加工13%稅率貨物的納稅人，在生產(chǎn)領用農(nóng)產(chǎn)品當期，根據(jù)領用的農(nóng)產(chǎn)品加計1%抵扣進項稅額
不得抵扣	納稅人從批發(fā)、零售環(huán)節(jié)購進適用免征增值稅政策的蔬菜、部分鮮活肉蛋而取得的普通發(fā)票，不得作為計算抵扣進項稅額的憑證
分別核算	①納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品既用于生產(chǎn)或委托加工13%稅率貨物又用于生產(chǎn)銷售其他貨物服務的，應當分別核算用于生產(chǎn)或委托加工13%稅率貨物和其他貨物服務的農(nóng)產(chǎn)品進項稅額 ②未分別核算的，統(tǒng)一以增值稅專用發(fā)票或海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額為進項稅額，或以農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和9%的扣除率計算進項稅額
煙葉進項稅額	對煙葉稅納稅人按規(guī)定繳納的煙葉稅，準予并入煙葉產(chǎn)品的買價計算增值稅的進項稅額，并在計算繳納增值稅時予以抵扣。購進煙葉準予抵扣的增值稅進項稅額，按收購煙葉實際支付的價款總額和煙葉稅及法定扣除率計算：準予抵扣的進項稅額=（收購煙葉實際支付的價款總額+煙葉稅應納稅額）×扣除率煙葉稅應納稅額=煙葉收購價款×（1+10%）×稅率（20%）

舉例子　|　農(nóng)產(chǎn)品相關計算

某食品廠系一般納稅人，2023年10月從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購進大豆，并在當月全部用于生產(chǎn)兒童豆奶，農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票上注明買價50000元；支付運費，取得運輸企業(yè)（系一般納稅人）開具的增值稅專用發(fā)票上注明運費2000元。計算食品廠的進項稅額和采購成本。

進項稅額=50000×10%+2000×9%=5180（元）

采購成本=50000×90%+2000=47000（元）。

查看完整問題

喬老師

2024-03-21 15:28:23 481人瀏覽

勤奮刻苦的同學，您好：

因為可抵扣的進項稅額是不計入成本的，

那么該食品廠買大豆支付了50000元，這里面其中包括了可抵扣的進項稅額50000*10%

所以計入成本的就是50000-50000×10%=50000×（1-10%）=50000×90%

【理解原理】

農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品是免征增值稅的，所以買價中是不含增值稅的【所以算進項稅額時不用/（1+扣除率）作價稅分離】，但是對于購貨方來講，如果不能夠抵扣進項稅額，就不算是真正的優(yōu)惠政策，因此一般情況下，國家允許其將“買價×扣除率”作為進項稅額進行抵扣（進項稅額=買價×扣除率），因此計入農(nóng)產(chǎn)品的賬面成本=買價-買價×扣除率=買價×（1-扣除率）。

【提示】

可抵扣的進項稅額，不計入成本。

不得抵扣的進項稅額，需要計入相關資產(chǎn)成本。

給您一個愛的鼓勵，加油~

有幫助(4) 答案有問題？

相關答疑