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融資租賃和融資性售后回租舉例。

老師，關(guān)于融資租賃，直租和回租銷售額的核定，特別是全部價款+價外費用這一塊含本金和只有利息，能否各舉一個有數(shù)字的例子，能看一下差別，感覺太抽象了，有點難以理解，謝謝

按差額確定銷售額 2022-06-17 17:50:06

問題來源：

2.銷售服務(wù)

差額計征

經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)

+抵扣方法

銷售額=（全部價款+價外費用）-向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費

【提示】向委托方收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費，不得開具增值稅專用發(fā)票

★融資租賃和融資性售后回租業(yè)務(wù)

+抵扣方法

①融資租賃（直租）

銷售額=（全部價款+價外費用）（含本金）-[支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）+發(fā)行債券利息+車輛購置稅]

②融資性售后回租（回租）

銷售額=[全部價款+價外費用]（不含本金）-[對外支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）+發(fā)行債券利息]

【提示】試點納稅人提供有形動產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)，向承租方收取的有形動產(chǎn)價款本金，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票

★航空運輸企業(yè)

+抵扣方法

①航空運輸銷售代理企業(yè)提供境外航段機票代理服務(wù)：

計稅銷售額=（全部價款+價外費用）-支付的境外航段機票結(jié)算款和相關(guān)費用

【提示】銷售額中不包括代收的機場建設(shè)費和代售其他航空運輸企業(yè)客票而代收轉(zhuǎn)付的價款

②航空運輸銷售代理企業(yè)提供境內(nèi)機票代理服務(wù)

計稅銷售額=（全部價款+價外費用）-支付的境內(nèi)航段機票凈結(jié)算款和相關(guān)費用

客運場站服務(wù)

+抵扣方法

銷售額=（全部價款+價外費用）-支付給承運方的運費

【提示】從承運方取得的增值稅專用發(fā)票注明的增值稅，不得抵扣

★旅游服務(wù)

+抵扣方法

銷售額=（全部價款+價外費用）-向購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費

【提示】選擇該辦法計稅的納稅人，向購買方收取并支付的上述費用，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票

手寫板

2.銷售服務(wù)

差額計征

★提供建筑服務(wù)適用簡易計稅方法

銷售額=（全部價款+價外費用）-支付給分包方的分包款

【提示】分包款是指支付給分包方的全部價款和價外費用

手寫板

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孔老師

2022-06-18 15:15:20 4492人瀏覽

尊敬的學(xué)員您好：

融資租賃舉例：甲企業(yè)需要一臺設(shè)備來開展新項目，但它沒錢，所以它就找乙融資租賃公司合作，乙融資租賃公司根據(jù)甲企業(yè)的要求從丙公司購買這臺設(shè)備，支付丙公司不含稅價款200萬元，乙融資租賃公司購買該臺設(shè)備也涉及了借款，共計支付含稅借款利息是5萬元。然后以每年含稅租金120萬元，租期5年出租給甲企業(yè)使用。

假設(shè)不考慮其他事項，乙融資租賃公司應(yīng)確認(rèn)的銷項稅額=（120*5-5）/（1+13%）*13%。

融資性售后回租舉例：甲企業(yè)最近要開展新項目，缺錢，但甲企業(yè)有一臺設(shè)備，就和乙融資租賃企業(yè)達成協(xié)議，先把這臺設(shè)備賣給乙企業(yè)，然后再通過向乙企業(yè)支付租金的方式將設(shè)備租回來使用。假設(shè)設(shè)備賣給乙融資租賃公司的含稅價款是200萬元，乙融資租賃公司購買該設(shè)備時進行了貸款并支付相關(guān)含稅利息是6萬元，甲企業(yè)租回該設(shè)備時，規(guī)定每年支付含稅租金130萬元，租期是兩年，不考慮其他事項，那么該業(yè)務(wù)乙融資租賃企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的銷項稅額=（130*2-6-200本金）/（1+6%）*6%。此時屬于貸款業(yè)務(wù)，乙融資租賃公司收取的全部價款扣除本金、對外支付的借款利息后才是實際收取的利息，按貸款服務(wù)計稅即可~

您再理解一下~如您后續(xù)有其他問題，歡迎繼續(xù)交流~~