問題來源：
（2023年·改編）某汽車制造企業(yè)為增值稅一般納稅人，2021年被認定為高新技術(shù)企業(yè)。2023年3月該企業(yè)進行2022年度企業(yè)所得稅匯算清繳時，聘請了某會計師事務(wù)所進行審核，發(fā)現(xiàn)如下事項：（6）12月向甲公司賒銷一批汽車，合同約定不含增值稅售價800萬元，增值稅104萬元。企業(yè)將該應(yīng)收賬款分類為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)。月末雙方達成重組協(xié)議，甲公司以一批汽車配件償還該欠款，甲公司向企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票注明配件價款750萬元，增值稅97.5萬元，該批配件的實際成本650萬元。重組當(dāng)日，該筆應(yīng)收賬款的公允價值為904萬元。企業(yè)會計處理為：借：庫存商品 8065000 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）975000 貸：應(yīng)收賬款 9040000【問題】（6）計算業(yè)務(wù)（6）應(yīng)調(diào)整的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額，并說明債務(wù)重組取得的汽車配件應(yīng)確認的計稅基礎(chǔ)。
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喬老師
2025-10-01 14:38:46 256人瀏覽
哈嘍！努力學(xué)習(xí)的小天使：
稅法上：以非貨幣性資產(chǎn)抵償貨款，債務(wù)人相當(dāng)于先賣資產(chǎn)再用價款抵債（不夠償還的部分，就是債務(wù)重組收益），債權(quán)人相當(dāng)于先收到貨款再買貨物（買貨物需要支付價稅合計金額；另外，少收回的貨款就是債務(wù)重組損失）。
所以對于債權(quán)人來說，債務(wù)重組損失=應(yīng)收賬款-非貨幣性資產(chǎn)的價稅合計
在該業(yè)務(wù)中，應(yīng)收賬款為904萬元，“買”汽車配件需要支付價稅合計（750萬元+97.5萬元）
所以損失是904-750-97.5=56.5萬元。
企業(yè)會計上未確認損失，而稅法上需要確認損失的扣除，所以是納稅調(diào)減，即調(diào)減56.5萬元。
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