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千1，這什么口訣？

印花稅計(jì)稅依據(jù)的具體規(guī)定 2025-08-02 22:44:23

問(wèn)題來(lái)源：

【考點(diǎn)6】印花稅應(yīng)納稅額的計(jì)算和征收管理

【經(jīng)典母題6】

某糧油加工企業(yè)2024年相關(guān)業(yè)務(wù)如下：

（1）1月銷售食用油一批，合同約定不含增值稅金額100萬(wàn)元；當(dāng)月委托運(yùn)輸企業(yè)將該批食用油運(yùn)抵客戶所在地，合同注明不含增值稅運(yùn)費(fèi)1萬(wàn)元、不含增值稅裝卸費(fèi)0.5萬(wàn)元。

（2）6月30日將年初賬面原值為200萬(wàn)元的倉(cāng)庫(kù)用于為其他企業(yè)存儲(chǔ)貨物，合同約定期限為1年，每月收取不含增值稅倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)3萬(wàn)元。

（3）1月購(gòu)置新建廠房一間，合同約定不含增值稅金額300萬(wàn)元，當(dāng)月交付使用；4月對(duì)廠房進(jìn)行排水改造，簽訂建筑施工合同，合同約定不含增值稅金額30萬(wàn)元，當(dāng)月完成改造并調(diào)增該廠房賬面原值；10月底將其中價(jià)值100萬(wàn)元的部分出租并交付給承租方，合同約定租期3年，每月不含增值稅租金2萬(wàn)元，前1個(gè)月免租金。

（4）7月1日從張三手中租賃住房一套，支付12個(gè)月的租金6萬(wàn)元。

（5）2024年10月1日，與某小規(guī)模納稅人乙企業(yè)簽訂了租賃期3年房屋租賃合同，每個(gè)月支付不含增值稅租金為1萬(wàn)元。

（6）2024年1月1日，周某從糧油企業(yè)處租賃位于省會(huì)城市的商鋪一間。合同約定，該商鋪用于周某擬開(kāi)業(yè)的個(gè)體文印社經(jīng)營(yíng)使用，租期3年，每月支付不含稅租金5000元，增值稅450元，租金按季支付，第1個(gè)月免付租金。

（注：計(jì)算房產(chǎn)余值的扣除比例為20%，該糧油企業(yè)不享受“六稅兩費(fèi)”減半優(yōu)惠。買(mǎi)賣(mài)合同、運(yùn)輸合同、建筑工程合同印花稅稅率為0.3‰；倉(cāng)儲(chǔ)合同、租賃合同印花稅稅率為1‰；房屋等建筑物和構(gòu)筑物所有權(quán)轉(zhuǎn)讓書(shū)據(jù)印花稅稅率為0.5‰）

請(qǐng)回答以下問(wèn)題：

1.請(qǐng)計(jì)算糧油企業(yè)業(yè)務(wù)（1）和業(yè)務(wù)（2）共計(jì)應(yīng)繳納印花稅。

2.請(qǐng)計(jì)算糧油企業(yè)業(yè)務(wù)（3）共計(jì)應(yīng)繳納印花稅。

3.請(qǐng)計(jì)算業(yè)務(wù)（4）雙方應(yīng)繳納印花稅。

4.請(qǐng)計(jì)算業(yè)務(wù)（5）雙方分別應(yīng)繳納印花稅。

5.請(qǐng)計(jì)算業(yè)務(wù)（6）雙方應(yīng)繳納印花稅。

6.請(qǐng)計(jì)算糧油企業(yè)業(yè)務(wù)（2）2024年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅。

7.業(yè)務(wù)（2）的合同由“倉(cāng)儲(chǔ)合同”，改為“租賃合同”，金額不變，則請(qǐng)計(jì)算糧油企業(yè)應(yīng)繳納的印花稅和2024年房產(chǎn)稅。

8.請(qǐng)計(jì)算糧油企業(yè)業(yè)務(wù)（3）2024年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅。

9.請(qǐng)計(jì)算業(yè)務(wù)（4）張三2024年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅。

10.請(qǐng)計(jì)算業(yè)務(wù)（5）小規(guī)模納稅人乙企業(yè)2024年租金收入應(yīng)繳納房產(chǎn)稅。

【解析】1.請(qǐng)計(jì)算糧油企業(yè)業(yè)務(wù)（1）和業(yè)務(wù)（2）共計(jì)應(yīng)繳納印花稅。

業(yè)務(wù)（1）應(yīng)納的印花稅=（100×0.3‰+1×0.3‰）×10000=303（元）業(yè)務(wù)（2）應(yīng)納的印花稅=3×12×1‰×10000=360（元）業(yè)務(wù)（1）和業(yè)務(wù)（2）共計(jì)應(yīng)繳納印花稅稅額=303+360=663（元）。

2.請(qǐng)計(jì)算糧油企業(yè)業(yè)務(wù)（3）共計(jì)應(yīng)繳納印花稅。

業(yè)務(wù)（3）應(yīng)繳納印花稅稅額=[300×0.5‰+30×0.3‰+2×（2×12+11）×1‰]×10000=2290（元）。

3.請(qǐng)計(jì)算業(yè)務(wù)（4）雙方應(yīng)繳納印花稅。

對(duì)個(gè)人出租、承租住房簽訂的租賃合同免征印花稅，書(shū)立租賃合同的雙方均免征印花稅。

4.請(qǐng)計(jì)算業(yè)務(wù)（5）雙方分別應(yīng)繳納印花稅。

增值稅小規(guī)模納稅人減按50%征收資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加。糧油企業(yè)與小規(guī)模納稅人乙企業(yè)簽訂的合同中，糧油企業(yè)應(yīng)納的印花稅=3×12×1×1‰×10000=360（元）。小規(guī)模納稅人乙企業(yè)應(yīng)納的印花稅=3×12×1×1‰×10000×50%=180（元），雙方共計(jì)繳納印花稅540元。

5.請(qǐng)計(jì)算業(yè)務(wù)（6）雙方應(yīng)繳納印花稅。

租賃給周某的商鋪，租賃合同的計(jì)稅依據(jù)為合同所列的租金收入，不包括列明的增值稅稅款。周某簽訂的商鋪?zhàn)赓U合同應(yīng)繳納的印花稅=5000×（3×12-1）×1‰×50%=87.5（元）。糧油企業(yè)簽訂的商鋪?zhàn)赓U合同應(yīng)繳納的印花稅=5000×（3×12-1）×1‰=175（元）。雙方合計(jì)繳納印花稅262.5元。

6.請(qǐng)計(jì)算糧油企業(yè)業(yè)務(wù)（2）2024年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅。

該企業(yè)業(yè)務(wù)（2）全年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=200×（1-20%）×1.2%×10000

=19200（元）。

合同由“倉(cāng)儲(chǔ)合同”，改為“租賃合同”，則業(yè)務(wù)（2）應(yīng)納的印花稅=3×12×1‰×10000=360（元）。應(yīng)納的房產(chǎn)稅=200×（1-20%）×1.2%×10000×6/12+3×6×12%×10000=31200（元）。

8.請(qǐng)計(jì)算糧油企業(yè)業(yè)務(wù)（3）2024年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅。

對(duì)出租房產(chǎn)，租賃雙方簽訂的租賃合同約定有免收租金期限的，免收租金期間由產(chǎn)權(quán)所有人按照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅。納稅人購(gòu)置新建商品房，自房屋交付使用之次月起繳納房產(chǎn)稅。業(yè)務(wù)（3）全年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=[300×（1-20%）×1.2%×3/12+（200+30）×（1-20%）×1.2%×8/12+100×（1-20%）×1.2%×7/12+2×12%]×10000=29920（元）。

9.請(qǐng)計(jì)算業(yè)務(wù)（4）張三2024年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅。

應(yīng)納的房產(chǎn)稅=6÷2×4%×50%×10000=600（元）。

10.請(qǐng)計(jì)算業(yè)務(wù)（5）小規(guī)模納稅人乙企業(yè)2024年租金收入應(yīng)繳納房產(chǎn)稅。

應(yīng)納的房產(chǎn)稅=1×3×12%×50%×10000=1800（元）。

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