問題來源：
項目 | 契稅的應(yīng)稅行為 |
一般規(guī)定 | 土地使用權(quán)出讓（國有土地使用權(quán)出讓；集體經(jīng)營性建設(shè)用地的出讓） |
土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓，包括出售、贈與、互換（不包括土地承包經(jīng)營權(quán)和土地經(jīng)營權(quán)的轉(zhuǎn)移） | |
房屋買賣、贈與、互換 | |
特殊規(guī)定 | 以作價投資（入股）、償還債務(wù)、劃轉(zhuǎn)、獎勵等方式轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬 【點撥】以自有房產(chǎn)作股投入本人獨資經(jīng)營的企業(yè)，因未發(fā)生權(quán)屬變化，不需辦理房產(chǎn)變更手續(xù)，故不繳納契稅 |
因共有不動產(chǎn)份額變化發(fā)生土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的；因共有人增加或者減少發(fā)生土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的 | |
因人民法院、仲裁委員會的生效法律文書或者監(jiān)察機(jī)關(guān)出具的監(jiān)察文書等因素，發(fā)生土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的 |
辨析具體情況 | 基本含義 | 特點 | 是否屬于契稅征稅范圍 |
土地使用權(quán)出讓 | 土地所有者將土地使用權(quán)在一定年限內(nèi)讓與土地使用者，并由土地使用者支付土地出讓金的行為（含國有土地使用權(quán)的出讓和經(jīng)依法登記的集體經(jīng)營性建設(shè)用地的出讓） | 土地權(quán)屬的一級市場 | 屬于 |
土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓 | 土地使用者通過出讓等形式取得土地使用權(quán)后，將土地使用權(quán)出售、互換、贈與等再轉(zhuǎn)讓的行為 | 土地權(quán)屬的二級市場 | 屬于 |
土地經(jīng)營權(quán)轉(zhuǎn)移 | 土地承包經(jīng)營權(quán)和土地經(jīng)營權(quán)的轉(zhuǎn)移 | 不屬于土地權(quán)屬交易 | 不屬于 |
點撥
喬老師
2025-10-22 21:23:50 481人瀏覽
尊敬的學(xué)員，您好：
“融資租賃和售后回租”只涉及以下稅種的稅收政策。
增值稅：
1、融資租賃（現(xiàn)代服務(wù)——租賃服務(wù)）和融資性售后回租（金融服務(wù)——貸款服務(wù)），均差額計征增值稅。
2、一般納稅人2016年4月30日前簽訂的不動產(chǎn)融資租賃合同，或以2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)提供的融資租賃服務(wù)，選擇適用簡易計稅方法的，適用5%的征收率繳納增值稅。
3、經(jīng)人民銀行、銀（保）監(jiān)會或者商務(wù)部批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的一般納稅人，提供有形動產(chǎn)融資租賃服務(wù)和有形動產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)，對其增值稅實際稅負(fù)超過3%的部分實行增值稅即征即退政策。
4、融資性售后回租業(yè)務(wù)中，承租方出售資產(chǎn)的行為，不征收增值稅。
企業(yè)所得稅：
以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)可以通過計提折舊的方式在企業(yè)所得稅稅前扣除。
融資性售后回租業(yè)務(wù)中，承租人出售資產(chǎn)的行為，不確認(rèn)為銷售收入，對融資性租賃的資產(chǎn)，仍按承租人出售前原賬面價值作為計稅基礎(chǔ)計提折舊。
房產(chǎn)稅：
融資租賃的房產(chǎn)，由承租人自融資租賃合同約定開始日的次月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅；合同未約定開始日的，由承租人自合同簽訂的次月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅。
印花稅：
1、對開展融資租賃業(yè)務(wù)簽訂的融資租賃合同（含融資性售后回租），統(tǒng)一按照其所載明的租金總額依照“融資租賃合同”繳納印花稅。
2、在融資性售后回租業(yè)務(wù)中，對承租人、出租人因出售租賃資產(chǎn)及購回租賃資產(chǎn)所簽訂的合同，不征收印花稅。
契稅：
金融租賃公司開展售后回租業(yè)務(wù)，承受承租人房屋、土地權(quán)屬的，照章征稅。
對售后回租合同期滿，承租人回購原房屋、土地權(quán)屬的，免征契稅。
您再理解一下，如有其他疑問歡迎繼續(xù)交流，加油！
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