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合伙企業(yè)轉(zhuǎn)科創(chuàng)滿兩年70%抵扣是抵啥稅

老師對(duì)于合伙企業(yè)轉(zhuǎn)讓科創(chuàng)企業(yè)滿兩年，可以抵扣原值70%，他這個(gè)本來(lái)是財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，那這樣子你抵扣原值70%，你不是反而要多交稅嗎？

關(guān)于無(wú)住所個(gè)人稅款計(jì)算關(guān)于無(wú)住所個(gè)人工資、薪金所得收入額的計(jì)算 2025-08-23 00:13:28

問(wèn)題來(lái)源：

74-59

　中國(guó)居民企業(yè)甲公司為一家外商投資企業(yè)，其母公司乙公司為一家位于境外某國(guó)的外國(guó)企業(yè)。2022年部分相關(guān)業(yè)務(wù)如下：

（1）甲公司派遣中國(guó)籍雇員李某到境外乙公司工作，期間的工資由乙公司支付并負(fù)擔(dān)。李某在我國(guó)境內(nèi)有住所，其2022年度在境外工作期間取得的工資所得折合人民幣為150萬(wàn)元，在境外已繳納個(gè)人所得稅折合人民幣40萬(wàn)元，在境內(nèi)無(wú)其他收入。

（2）乙公司派遣1名外籍基層技術(shù)人員到甲公司兼職工作，其2022年7月1日首次來(lái)華，在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所，2022年度在中國(guó)居住天數(shù)不超過(guò)90天。7-12月間，每月境內(nèi)甲公司向其發(fā)放工資人民幣4萬(wàn)元，境外乙公司向其發(fā)放工資折合人民幣7萬(wàn)元，每月境內(nèi)工作天數(shù)與境外工作天數(shù)的比例為1:2。

（其他相關(guān)資料：不考慮李某及外籍技術(shù)人員在境內(nèi)繳納社保以及專項(xiàng)附加扣除因素；李某在境外繳納稅款取得合規(guī)完稅憑證；不考慮常設(shè)機(jī)構(gòu)因素。）

綜合所得個(gè)人所得稅稅率表（部分）

級(jí)數(shù)	全年應(yīng)納稅所得額	稅率（%）	速算扣除數(shù)（元）
5	超過(guò)420000元至660000元的部分	30	52920
6	超過(guò)660000元至960000元的部分	35	85920
7	超過(guò)960000元的部分	45	181920

非居民個(gè)人工資薪金所得適用個(gè)人所得稅稅率表（部分）

級(jí)數(shù)	月應(yīng)納稅所得額	稅率（%）	速算扣除數(shù)（元）
1	不超過(guò)3000元的部分	3	0
2	超過(guò)3000至12000元的部分	10	210
3	超過(guò)12000至25000元的部分	20	1410

要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)回答問(wèn)題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

（1）計(jì)算業(yè)務(wù)（1）李某取得的境外收入在中國(guó)境內(nèi)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。

（2）回答甲公司派遣李某到境外工作，應(yīng)該向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送的外派人員情況的具體內(nèi)容。

（3）回答無(wú)住所個(gè)人在中國(guó)境內(nèi)居住天數(shù)的計(jì)算方法。

（4）計(jì)算業(yè)務(wù)（2）外籍基層技術(shù)人員2022年度7-12月每月在中國(guó)境內(nèi)的應(yīng)稅工資薪金收入額，以及其2022年度在中國(guó)境內(nèi)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。（2023年）

【答案及解析】

（1）李某在我國(guó)境內(nèi)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=（1500000-60000）×45%-181920-400000=66080（元）

（2）居民個(gè)人被境內(nèi)企業(yè)派往境外工作，境外單位不是中方機(jī)構(gòu)的，派出單位甲公司應(yīng)向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送外派人員情況，包括外派人員的姓名、身份證件類型及身份證號(hào)碼、職務(wù)、派往國(guó)家和地區(qū)、境外工作單位名稱和地址、派遣期限、境內(nèi)外收入及繳稅情況等。

（3）無(wú)住所個(gè)人一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國(guó)境內(nèi)的居住天數(shù)，按照個(gè)人在中國(guó)境內(nèi)累計(jì)停留的天數(shù)計(jì)算。在中國(guó)境內(nèi)停留的當(dāng)天滿24小時(shí)的，計(jì)入中國(guó)境內(nèi)居住天數(shù)，在中國(guó)境內(nèi)停留的當(dāng)天不足24小時(shí)的，不計(jì)入中國(guó)境內(nèi)居住天數(shù)。

（4）外籍技術(shù)人員2022年度每個(gè)月在我國(guó)應(yīng)繳納個(gè)人所得稅的收入額=（40000+70000）×11+2×4000040000+70000=13333.33（元）

外籍技術(shù)人員2022年度工資薪金應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=[（13333.33-5000）×10%-210]×6=3740（元）。

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