債務(wù)重組中，應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款的增值稅處理

多選第11題中，甲公司應(yīng)付賬款為1000萬（不含增值稅）。多選第8題中，M公司應(yīng)收賬款為1130萬元（含增值稅）。兩題都是考慮增值稅，都是稅率13％，為什么入賬金額不一樣？

債權(quán)人的會(huì)計(jì)處理債務(wù)人的會(huì)計(jì)處理 2022-06-16 10:32:01

問題來源：

甲公司應(yīng)付乙公司購貨款1000萬元于2×21年6月20日到期，經(jīng)與乙公司協(xié)商進(jìn)行債務(wù)重組，甲公司以其生產(chǎn)的100件A產(chǎn)品抵償該債務(wù)，合同簽訂日乙公司已就該債權(quán)計(jì)提了250萬元壞賬準(zhǔn)備，該債權(quán)公允價(jià)值為700萬元。2×21年6月30日，甲公司將抵債產(chǎn)品運(yùn)抵乙公司并開具增值稅專用發(fā)票后，原1000萬元債務(wù)結(jié)清，甲公司A產(chǎn)品的市場價(jià)格（計(jì)稅價(jià)格）為每件7萬元（不含增值稅），成本為每件5萬元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增值稅稅率均為13%。不考慮其他因素，下列關(guān)于該交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理中，正確的有（　?。?/div>

A、甲公司應(yīng)計(jì)入其他收益的金額為409萬元

B、甲公司應(yīng)確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入700萬元

C、乙公司取得A產(chǎn)品的入賬價(jià)值為609萬元

D、乙公司應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的金額為-50萬元

正確答案：A,C,D

答案分析：甲公司應(yīng)計(jì)入其他收益的金額=1000-100×5-100×7×13%=409（萬元），選項(xiàng)A正確；甲公司將抵債資產(chǎn)的賬面價(jià)值和應(yīng)付債務(wù)賬面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期損益，不確認(rèn)收入，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；乙公司取得A產(chǎn)品的入賬價(jià)值=700-100×7×13%=609（萬元），選項(xiàng)C正確；乙公司計(jì)入當(dāng)期損益的金額=700-（1000-250）=-50（萬元），選項(xiàng)D正確。

關(guān)鍵詞：債務(wù)人以庫存商品抵償債務(wù)

債務(wù)人以單項(xiàng)或多項(xiàng)非金融資產(chǎn)清償債務(wù)，或者以包括金融資產(chǎn)和非金融資產(chǎn)在內(nèi)的多項(xiàng)資產(chǎn)清償債務(wù)的，不需要區(qū)分資產(chǎn)處置損益和債務(wù)重組損益，也不需要區(qū)分不同資產(chǎn)的處置損益，而應(yīng)將所清償債務(wù)賬面價(jià)值與轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)賬面價(jià)值之間的差額，記入“其他收益——債務(wù)重組收益”科目。償債資產(chǎn)已計(jì)提減值準(zhǔn)備的，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)已計(jì)提的減值準(zhǔn)備。

債務(wù)人甲公司賬務(wù)處理：

借：應(yīng)付賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1000

　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 500

　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）　　　　　　　　91

　　　其他收益——債務(wù)重組收益　　　　　　　　　　　　 409

債權(quán)人乙公司賬務(wù)處理：

借：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 609

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）　　　　　　　　91

　　壞賬準(zhǔn)備　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 250

　　投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　50

　　　貸：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　1000

債權(quán)人乙公司庫存商品的入賬價(jià)值為放棄債權(quán)的公允價(jià)值減去與庫存商品相關(guān)的增值稅后的金額。