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客戶未行使的權(quán)利（儲(chǔ)值卡）題目的解題思路

麻煩老師講解下

客戶未行使的權(quán)利 2020-08-17 15:52:23

問題來源：

甲公司經(jīng)營連鎖面包店。2×19年，甲公司向客戶銷售了5000張儲(chǔ)值卡，每張卡的面值為200元，總額為1000000元?？蛻艨稍诩坠窘?jīng)營的任何一家門店使用該儲(chǔ)值卡進(jìn)行消費(fèi)。根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)，甲公司預(yù)期客戶購買的儲(chǔ)值卡中將有大約相當(dāng)于儲(chǔ)值卡面值金額5%（即50000元）的部分不會(huì)被消費(fèi)。截至2×19年12月31日，客戶使用該儲(chǔ)值卡消費(fèi)的金額為400000元。甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%，在客戶使用該儲(chǔ)值卡消費(fèi)時(shí)發(fā)生增值稅納稅義務(wù)。
本例中，甲公司預(yù)期將有權(quán)獲得與客戶未行使的合同權(quán)利相關(guān)的金額為50000元，該金額應(yīng)當(dāng)按照客戶行使合同權(quán)利的模式按比例確認(rèn)為收入。因此，甲公司在2×19年銷售的儲(chǔ)值卡應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的收入金額為372613元［（400000+50000×400000÷950000）÷（1+13%）］，應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項(xiàng)稅額=400000÷（1+13%）×13%=46018（元）。

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趙老師

2020-08-18 10:27:16 9674人瀏覽

勤奮刻苦的同學(xué)，您好：

首先要了解一下對于本題來講，儲(chǔ)值卡消費(fèi)的金額是包含增值稅的，可以結(jié)合日常去超市買東西的時(shí)候，我們付的款項(xiàng)里是包含了增值稅的形式去理解，這里儲(chǔ)值卡的消費(fèi)金額是包含增值稅的，所以在計(jì)算確認(rèn)收入的金額的時(shí)候要進(jìn)行價(jià)稅分離。

這題關(guān)鍵的思路在于，對于預(yù)計(jì)不會(huì)被消費(fèi)部分的金額50000，不能一次性確認(rèn)收入，要按照實(shí)際銷售的金額400000占預(yù)計(jì)總體會(huì)被銷售的金額950000比例，按比例分次確認(rèn)收入。

所以對于當(dāng)期銷售 400000 ，針對這部分，計(jì)算對應(yīng)不會(huì)被消費(fèi)部分應(yīng)該確認(rèn)含稅收入的金額 50000×400000÷950000 ，合計(jì)是（400000+50000×400000÷950000），合計(jì)是含稅價(jià)， ÷（1+13%）進(jìn)行價(jià)稅分離，計(jì)算出不含稅價(jià)分別確認(rèn)收入和應(yīng)交稅費(fèi)的金額。

您再理解一下，如有其他疑問歡迎繼續(xù)交流，加油！

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