領(lǐng)用原材料用于在建工程，為什么不涉及增值稅的處理？
領(lǐng)用原材料用于在建工程，最終形成固定資產(chǎn)，但一般企業(yè)的固定資產(chǎn)，持有目的并不是出售。為什么會形成銷項稅額？
問題來源：
二、固定資產(chǎn)的初始計量
（一）外購固定資產(chǎn)
1.基本原則
成本項目 | 具體內(nèi)容 |
價 | 購買價款 |
稅 | 相關(guān)稅費（包括：進口關(guān)稅、契稅、耕地占用稅、車輛購置稅等） |
費 | 使固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項資產(chǎn)的運輸費、裝卸費、安裝成本和專業(yè)人員服務(wù)費等。 |
提示①相關(guān)稅費中不包括稅法中規(guī)定的購進固定資產(chǎn)時支付的可抵扣的增值稅進項稅額。
②固定資產(chǎn)原值中不包括員工培訓費。（發(fā)生時：計入當期損益）
2.賬務(wù)處理
不需要安裝 | 需要安裝 |
借：固定資產(chǎn) 應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額） 貸：銀行存款/應(yīng)付賬款等 | （1）購買時： 借：在建工程 應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額） 貸：銀行存款/應(yīng)付賬款等 |
（2）安裝時： 借：在建工程 貸：原材料/庫存商品/應(yīng)付職工薪酬/工程物資等 （3）完工時（達到預(yù)定可使用狀態(tài)時）： 借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程 |
手寫板１
3.特殊情形的處理
（1）購入多項資產(chǎn)的處理
①以一筆款項購入多項沒有單獨標價的固定資產(chǎn)，應(yīng)當按照各項固定資產(chǎn)的公允價值比例（即構(gòu)成比例）對總成本進行分配，分別確定各項固定資產(chǎn)的成本。
②如果以一筆款項購入的多項資產(chǎn)中除固定資產(chǎn)外還包括其他資產(chǎn)，也應(yīng)按類似方法予以處理。
手寫板2
（2）具有融資性質(zhì)的購買固定資產(chǎn)
①購買固定資產(chǎn)的價款超過正常信用條件延期支付，實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，固定資產(chǎn)的成本以購買價款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定。
②實際支付的價款與購買價款的現(xiàn)值之間的差額，應(yīng)當在信用期間內(nèi)采用實際利率法進行攤銷，攤銷金額除滿足借款費用資本化條件的應(yīng)當計入固定資產(chǎn)成本外，均應(yīng)當在信用期間內(nèi)確認為財務(wù)費用，計入當期損益。
③賬務(wù)處理
借：在建工程/固定資產(chǎn)（購買價款的現(xiàn)值）
未確認融資費用（未付的利息）
貸：長期應(yīng)付款（未付的本息和）
借：長期應(yīng)付款
貸：銀行存款
借：在建工程/財務(wù)費用等
貸：未確認融資費用
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蘭老師
2024-12-29 19:02:16 1387人瀏覽
尊敬的學員，您好：
【答】固定資產(chǎn)出售，屬于增值稅應(yīng)稅范圍，固定資產(chǎn)自用，產(chǎn)出的商品，出售也屬于增值稅應(yīng)稅范圍，也就是以后都可以產(chǎn)生銷項稅，所以在領(lǐng)用這個環(huán)節(jié)，不需要視同銷售確認銷項稅，直接按照賬面價值領(lǐng)用即可。
希望可以幫助到您O(∩_∩)O~有幫助(7)
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