可以寫一下日后調(diào)整，銷售退回的會計分錄嗎
問題來源：
綜合題
其他資料：
1.甲公司按實現(xiàn)凈利潤的10%計提法定盈余公積，不計提任意盈余公積。
2.乙公司的各項資產(chǎn)和負債構(gòu)成業(yè)務(wù)
3.甲公司2×19年度財務(wù)報告于2×20年3月1日經(jīng)批準(zhǔn)對外報出。
4.本題不考慮相關(guān)稅費及其他因素。
資料一：2×18年1月1日，甲公司以發(fā)行5 000萬股普通股為對價，從丙公司處購買其所持乙公司60%的股權(quán)，當(dāng)日辦理了股權(quán)過戶登記手續(xù)。甲公司所發(fā)行股份的面值為每股1元，公允價值為每股10元。
另外，甲公司以銀行存款支付與乙公司股權(quán)評估相關(guān)的費用150萬元。
2×18年1月1日，乙公司凈資產(chǎn)賬面價值為65 000萬元，其中，股本25 000萬元，資本公積5 000萬元，盈余公積26 000萬元，未分配利潤9 000萬元；可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為80 000萬元。
公允價值與賬面價值的差額為一宗土地增值15 000萬元，其他資產(chǎn)和負債的賬面價值等于公允價值。該土地尚可使用50年，預(yù)計凈殘值為零，按直線法攤銷。當(dāng)日，甲公司對乙公司的董事會進行改選，改選后能夠控制乙公司。
甲公司購買乙公司股權(quán)前，乙公司為甲公司的常年客戶；除此之外，甲公司與丙公司和乙公司不存在其他關(guān)系。
資料二：2×18年6月25日，甲公司出售其生產(chǎn)的設(shè)備給乙公司，銷售價格為2 500萬元，銷售成本為2 000萬元。乙公司將購買的設(shè)備作為管理用固定資產(chǎn)，并在2×18年6月28日投入使用，該設(shè)備預(yù)計使用10年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。截至2×18年12月31日，甲公司尚未收到款項，甲公司按應(yīng)收款項余額的5%計提了壞賬準(zhǔn)備；該項應(yīng)收款項于2×19年3月10日收存銀行（順流交易）。
資料三：2×18年度，乙公司實現(xiàn)凈利潤6 000萬元，持有的金融資產(chǎn)公允價值上升確認其他綜合收益1 000萬元。
2×18年12月31日，按購買日乙公司凈資產(chǎn)賬面價值持續(xù)計算的凈資產(chǎn)賬面價值為72 000萬元，其中股本25 000萬元，資本公積
5 000萬元，其他綜合收益1 000萬元，盈余公積26 600萬元，未分配利潤14 400萬元。
資料四：2×19年度，乙公司實現(xiàn)凈利潤5 000萬元，持有的金融資產(chǎn)公允價值上升確認其他綜合收益200萬元。
甲公司在編制合并財務(wù)報表時，將乙公司作為一個資產(chǎn)組，2×18年末進行減值測試時，沒有發(fā)現(xiàn)該資產(chǎn)組存在減值。
2×19年12月末，甲公司對該資產(chǎn)組進行減值測試，減值測試的結(jié)果為：資產(chǎn)組的可收回金額為92 000萬元，乙公司凈資產(chǎn)賬面價值為77 200萬元。
資料五：2×20年1月1日至3月1日，甲公司發(fā)生的交易或事項包括：
1.1月20日，甲公司于2×19年12月銷售的一批商品因其質(zhì)量問題被客戶退回；
2.2月22日，經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行公司債券8 500萬元；
3.2月28日，甲公司購買丁公司80%股權(quán)并控制丁公司。
假定上述交易或事項具有重要性。
要求1：
根據(jù)資料一，計算甲公司對乙公司投資的成本，編制甲公司對乙公司投資相關(guān)的會計分錄；計算合并商譽金額。
【答案】1.甲公司對乙公司投資成本=5 000×10=50 000（萬元）
2.借：長期股權(quán)投資 50 000
貸：股本 5 000
資本公積——股本溢價 45 000
借：管理費用 150
貸：銀行存款 150
3.合并商譽=50 000-80 000×60%=2 000（萬元）
要求2：
根據(jù)資料一至資料三，編制甲公司2×18年度合并財務(wù)報表相關(guān)的抵銷或調(diào)整分錄。
【答案】2×18年12月31日
1.調(diào)整評估增值：
借：無形資產(chǎn) 15 000
貸：資本公積 15 000
2.后續(xù)變動：
借：管理費用 300（15 000/50）
貸：無形資產(chǎn)——累計攤銷 300
3.調(diào)整后的凈利潤=6 000-300=5 700（萬元）
4.調(diào)整后的未分配利潤=9 000（購買日）+5 700-6 000×10%=14 100（萬元）
5.按照權(quán)益法調(diào)整長期股權(quán)投資：
借：長期股權(quán)投資 3 420（5 700×60%）
貸：投資收益 3 420
借：長期股權(quán)投資 600（1 000×60%）
貸：其他綜合收益 600
6.調(diào)整后的長期股權(quán)投資=50 000+3 420+600=54 020（萬元）
7.抵權(quán)益
8.抵損益：
借：投資收益 3 420（5 700×60%）
少數(shù)股東損益 2 280（5 700×40%）
年初未分配利潤 9 000（已知）
貸：提取盈余公積 600
年末未分配利潤 14 100
9.抵銷內(nèi)部交易：
借：營業(yè)收入 2 500
貸：營業(yè)成本 2 000
固定資產(chǎn)—原價 500
借：固定資產(chǎn)—累計折舊 25（500/10/2）
貸：管理費用 25
借：應(yīng)付賬款 2 500
貸：應(yīng)收賬款 2 500
借：應(yīng)收賬款—壞賬準(zhǔn)備 125
貸：信用減值損失 125
要求3：
根據(jù)資料二，編制甲公司2×19年度合并財務(wù)報表中與年初未分配利潤相關(guān)的抵銷或調(diào)整分錄。
【答案】
借：年初未分配利潤 500
貸：固定資產(chǎn)—原價 500
借：固定資產(chǎn)—累計折舊 25（500/10/2）
貸：年初未分配利潤 25
借：應(yīng)收賬款—壞賬準(zhǔn)備 125
貸：年初未分配利潤 125
借：信用減值損失 125
貸：應(yīng)收賬款—壞賬準(zhǔn)備 125
二者合一：
借：信用減值損失 125
貸：年初未分配利潤 125
要求4：
根據(jù)資料一至資料四，計算甲公司應(yīng)計提的商譽減值準(zhǔn)備，并編制相關(guān)會計分錄。
【答案】2×19年12月31日乙公司根據(jù)購買日可辨認凈資產(chǎn)公允價值持續(xù)計算的凈資產(chǎn)賬面價值=80 000+（6 000-300）+1 000+（5 000-300）+200=91 600（萬元）
完全商譽=2 000/60%=3 333.33（萬元）
包含完全商譽的乙公司資產(chǎn)組的賬面價值=91 600+3 333.33=94 933.33（萬元）
乙公司資產(chǎn)組減值金額=94 933.33-92 000=2 933.33（萬元）
減值金額沒有超過完全商譽，故甲公司按照份額承擔(dān)商譽的減值，甲公司應(yīng)計提的商譽減值金額=2 933.33×60%=1 760（萬元）
借：資產(chǎn)減值損失 1 760
貸：商譽—商譽減值準(zhǔn)備 1 760
要求5：
根據(jù)資料五，判斷甲公司2×20年1月1日至3月1日發(fā)生的每項交易或事項屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項還是非調(diào)整事項，并說明會計處理方法。
【答案】1.1月20日發(fā)生的退貨屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項。
會計處理方法：資產(chǎn)負債表日后期間發(fā)生報告年度銷售退回，應(yīng)沖減報告年度確認的銷售收入及銷售成本，將退回商品作為庫存商品入賬。
2.2月22日批準(zhǔn)發(fā)行公司債券屬于資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項。
會計處理方法：日后期間經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券時不調(diào)整報告年度的報表項目，但應(yīng)當(dāng)在報告年度的報表附注中進行披露。
3.2月28日購入丁公司股權(quán)屬于資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項。
會計處理方法：日后期間企業(yè)合并或者處置子公司的行為可以影響股權(quán)結(jié)構(gòu)、經(jīng)營范圍等方面，對企業(yè)未來的生產(chǎn)經(jīng)營活動能產(chǎn)生重大影響，應(yīng)當(dāng)在報告年度的報表附注中進行披露
查看完整問題
孫老師
2024-08-14 15:26:50 703人瀏覽
借：以前年度損益調(diào)整——主營業(yè)務(wù)收入
貸：其他應(yīng)付款
借：庫存商品
貸：以前年度損益調(diào)整——主營業(yè)務(wù)成本
每個努力學(xué)習(xí)的小天使都會有收獲的，加油！有幫助(9)
答案有問題？
相關(guān)答疑
-
2024-08-16
-
2023-07-17
-
2021-05-16
-
2020-09-24
-
2020-09-19
津公網(wǎng)安備12010202000755號