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B選項為何錯誤：原材料盤盈不屬于營業(yè)外收入

存貨的清查盤點 2024-07-21 15:29:40

問題來源：

甲公司為增值稅一般納稅人。2×23年12月31日，甲公司存貨盤點中發(fā)現(xiàn)：
（1）原材料A因收發(fā)計量差錯原因短缺產(chǎn)生凈損失5萬元，該原材料購進時的增值稅進項稅額為0.65萬元；
（2）原材料B自然溢余盤盈20千克，重置成本為2萬元；
（3）因洪水爆發(fā)倉庫進水導(dǎo)致原材料C毀損，實際成本為120萬元，增值稅進項稅額為15.6萬元，獲得保險公司賠償80萬元，出售上述毀損原材料取得殘值收入20萬元，增值稅銷項稅額為2.6萬元；
（4）因管理不善造成產(chǎn)成品D被盜，該產(chǎn)成品的實際成本為10萬元，相應(yīng)的增值稅進項稅額為1.3萬元。
上述存貨盤點問題已經(jīng)甲公司管理層批準處理。不考慮存貨跌價準備及其他因素，下列各項關(guān)于存貨盤盈、盤虧和毀損在甲公司2×23年度會計處理的表述中，正確的有（　　）。

A、洪水爆發(fā)導(dǎo)致原材料C毀損發(fā)生的凈損失為20萬元

B、原材料B自然溢余盤盈2萬元計入當期營業(yè)外收入

C、原材料A的短缺凈損失5萬元計入當期管理費用

D、產(chǎn)成品D盤虧的凈損失為10萬元

正確答案：A,C

答案分析：洪水爆發(fā)導(dǎo)致原材料C毀損發(fā)生的凈損失=120-（80+20）=20（萬元），選項A正確；盤盈的原材料B應(yīng)通過“待處理財產(chǎn)損溢”科目進行會計處理，按管理權(quán)限報經(jīng)批準后沖減當期管理費用，選項B錯誤；原材料A因計量收發(fā)差錯原因造成的短缺凈損失5萬元計入管理費用且相關(guān)的進項稅額可以從銷項稅額中抵扣，選項C正確。產(chǎn)成品D盤虧凈損失=10+1.3=11.3（萬元），選項D錯誤。

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王老師

2024-07-21 15:57:19 792人瀏覽

尊敬的學員，您好：

B選項描述的是原材料B自然溢余盤盈2萬元的處理方式。根據(jù)會計準則，存貨盤盈通常是由于收發(fā)計量或核算上的誤差等原因造成的，所以不應(yīng)計入營業(yè)外收入，而是應(yīng)通過“待處理財產(chǎn)損溢”科目進行會計處理。在按管理權(quán)限報經(jīng)批準后，這部分盤盈應(yīng)沖減當期的管理費用，而不是計入營業(yè)外收入。因此，B選項的描述是錯誤的。

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