遞延所得稅對應的科目是什么？

什么情況下所得稅對應商譽、其他綜合收益、留存收益和所得稅費用，分別舉例

不確認遞延所得稅負債的特殊情況 2020-08-24 12:08:55

問題來源：

A公司以增發(fā)公允價值為15000萬元的自身普通股為對價購入B公司100%的凈資產，對B公司進行吸收合并，合并前A公司與B公司不存在任何關聯(lián)方關系。假定該項合并符合稅法規(guī)定的免稅合并條件，交易雙方選擇進行免稅處理，雙方適用的所得稅稅率均為25%。購買日不包括遞延所得稅的可辨認凈資產的公允價值和賬面價值分別為12600萬元和9225萬元。A公司下列會計處理中正確的有（　?。?。（★★★）

A、購買日考慮遞延所得稅后商譽的賬面價值為3243.75萬元

B、購買日商譽的計稅基礎為0

C、購買日應確認遞延所得稅費用為843.75萬元

D、購買日應確認與商譽相關的遞延所得稅負債810.94萬元

正確答案：A,B

答案分析：

購買日考慮遞延所得稅后可辨認凈資產的公允價值=12600-（12600-9225）×25%=11756.25（萬元），購買日考慮遞延所得稅后商譽的賬面價值=15000-11756.25=3243.75（萬元），選項A正確；因交易雙方選擇進行免稅處理，所以商譽的計稅基礎為0，選項B正確；購買日確認的遞延所得稅資產或負債影響商譽，不影響所得稅費用，即不影響遞延所得稅費用，選項C錯誤；雖然商譽的賬面價值大于計稅基礎，產生應納稅暫時性差異，但不確認遞延所得稅負債，選項D錯誤。

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