企業(yè)所得稅稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)_2024年初級(jí)會(huì)計(jì)《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》不定項(xiàng)練習(xí)

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線(xiàn)責(zé)編：張麗娜2024-04-30 15:42:48

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企業(yè)所得稅稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)_2024年初級(jí)會(huì)計(jì)《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》不定項(xiàng)練習(xí)

甲公司為居民企業(yè)，主要從事飲料的生產(chǎn)和銷(xiāo)售。2023年有關(guān)收支情況如下：

(1)取得銷(xiāo)售飲料收入9000萬(wàn)元，接受捐贈(zèng)收入65萬(wàn)元，房屋出租收入100萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓國(guó)債收入225萬(wàn)元。

(2)發(fā)生符合條件的廣告費(fèi)1000萬(wàn)元，上年結(jié)轉(zhuǎn)未扣除的廣告費(fèi)360萬(wàn)元;業(yè)務(wù)招待費(fèi)80萬(wàn)元。

(3)繳納增值稅520萬(wàn)元、城市維護(hù)建設(shè)稅及附加62.4萬(wàn)元、房產(chǎn)稅20萬(wàn)元、耕地占用稅2萬(wàn)元。

已知：業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入的5‰;廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除。

要求：

根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

1.在計(jì)算甲公司2023年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列收入中，應(yīng)計(jì)入銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入的是(　　)。

A.銷(xiāo)售飲料收入9000萬(wàn)元

B.接受捐贈(zèng)收入65萬(wàn)元

C.房屋出租收入100萬(wàn)元

D.轉(zhuǎn)讓國(guó)債收入225萬(wàn)元

正確答案：A,C

答案解析：

銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入主要包括銷(xiāo)售貨物收入(選項(xiàng)A)、提供勞務(wù)收入、租金收入(選項(xiàng)C)、特許權(quán)使用費(fèi)收入;不包括接受捐贈(zèng)收入(選項(xiàng)B)、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入(選項(xiàng)D)。

2.下列關(guān)于甲公司2023年度業(yè)務(wù)招待費(fèi)企業(yè)所得稅納稅調(diào)整的表述中，正確的是(　　)。

A.納稅調(diào)減32萬(wàn)元

B.納稅調(diào)增32萬(wàn)元

C.納稅調(diào)減34.5萬(wàn)元

D.納稅調(diào)增34.5萬(wàn)元

正確答案：D

答案解析：

扣除限額1=當(dāng)年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入的5‰=(9000+100)×5‰=45.5(萬(wàn)元)，扣除限額2=實(shí)際發(fā)生額的60%=80×60%=48(萬(wàn)元)，限額2>限額1，按限額1扣除，即稅前準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為45.5萬(wàn)元，納稅調(diào)增=80-45.5=34.5(萬(wàn)元)。

3.在計(jì)算甲公司2023年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出是(　　)萬(wàn)元。

A.1350

B.2730

C.1360

D.1000

正確答案：C

答案解析：

扣除限額=當(dāng)年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入的30%=(9000+100)×30%=2730(萬(wàn)元)，待扣金額=1000+360=1360(萬(wàn)元)<2730萬(wàn)元，按照1360萬(wàn)元扣除。

4.在計(jì)算甲公司2023年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列稅費(fèi)中，準(zhǔn)予在當(dāng)年稅前直接扣除的是(　　)。

A.增值稅520萬(wàn)元

B.城市維護(hù)建設(shè)稅及附加62.4萬(wàn)元

C.房產(chǎn)稅20萬(wàn)元