消費(fèi)稅法律制度一直是初級(jí)會(huì)計(jì)的重點(diǎn)內(nèi)容，快來聽聽黃潔洵老師的精準(zhǔn)解讀，相信一定會(huì)對(duì)你的復(fù)習(xí)備考有很大的幫助！快來學(xué)習(xí)吧！

【課程介紹：耕地占用稅、車輛購置稅】

黃老師從核定銷售額、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間和不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額等幾點(diǎn)入手，通過詳細(xì)的講解，一步步引導(dǎo)學(xué)員選擇正確答案，學(xué)員更容易理解與接受。

【經(jīng)典考題43·不定項(xiàng)選擇題】

甲企業(yè)主要從事高檔化妝品的生產(chǎn)和銷售業(yè)務(wù)，2019年12月有關(guān)經(jīng)營(yíng)情況如下：

（1）銷售自產(chǎn)W型高檔化妝品一批，取得不含增值稅銷售額203萬元，另收取包裝費(fèi)1.13萬元。

（2）當(dāng)月贈(zèng)送自產(chǎn)的Y型高檔化妝品一批，該批化妝品成本8.5萬元，甲企業(yè)同類化妝品的平均銷售價(jià)格確定的不含增值稅金額為17萬元。

（3）當(dāng)月將閑置房產(chǎn)出租，合同約定每月含增值稅租金3.15萬元，本月一次性收取一年的租金37.8萬元。

（4）購進(jìn)生產(chǎn)用設(shè)備一臺(tái)，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額13萬元；購進(jìn)健身器材一批，用于職工福利，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額0.26萬元；支付企業(yè)招待客戶餐飲費(fèi)用，取得增值稅普通發(fā)票注明稅額0.3萬元；支付員工出差住宿費(fèi)用，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額0.6萬元。

已知：增值稅稅率為13%，消費(fèi)稅稅率為15%；出租不動(dòng)產(chǎn)選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，增值稅征收率為5%。

要求：

根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

1.計(jì)算甲企業(yè)當(dāng)月銷售自產(chǎn)W型高檔化妝品應(yīng)繳納消費(fèi)稅稅額的下列算式中，正確的是（    ）。

A.203÷（1+13%）×15%

B.（203+1.13）÷（1+13%）×15%

C.［203+1.13÷（1+13%）］×15%

D.203×13%

【答案】C

【解析】（1）題目明確交代“203萬元”不含增值稅，無須價(jià)稅分離，排除選項(xiàng)AB；（2）銷售貨物同時(shí)收取的包裝費(fèi)屬于價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)價(jià)稅分離后并入銷售額，選項(xiàng)D錯(cuò)誤，選項(xiàng)C正確。

2.計(jì)算甲企業(yè)當(dāng)月贈(zèng)送自產(chǎn)Y型高檔化妝品增值稅銷項(xiàng)稅額的下列算式中，正確的是（    ）。

A.8.5×13%=1.105（萬元）

B.8.5÷（1-15%）×13%=1.3（萬元）

C.17÷（1-15%）×13%=2.6（萬元）

D.17×13%=2.21（萬元）

【答案】D

【解析】（1）將自產(chǎn)的貨物用于贈(zèng)送，增值稅、消費(fèi)稅均視同銷售；（2）由于甲企業(yè)存在“同類化妝品的平均銷售價(jià)格”，無須組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算。因此，銷項(xiàng)稅額=不含增值稅的同類化妝品平均銷售價(jià)格（17萬元）×增值稅稅率（13%）=2.21（萬元）；應(yīng)納消費(fèi)稅=17×15%=2.55（萬元）。

3.計(jì)算甲企業(yè)當(dāng)月出租閑置房產(chǎn)應(yīng)繳納增值稅稅額的下列算式中，正確的是（    ）。

A.3.15×5%=0.1575（萬元）

B.37.8÷（1+5%）×5%=1.8（萬元）

C.3.15÷（1+5%）×5%=0.15（萬元）

D.37.8×5%=1.89（萬元）

【答案】B

【解析】（1）納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為“收到預(yù)收款的當(dāng)天”；因此，預(yù)收的全年租金均應(yīng)在本月申報(bào)繳納增值稅，排除選項(xiàng)AC。（2）題目明確交代“37.8萬元”為含增值稅租金，應(yīng)價(jià)稅分離，選項(xiàng)D錯(cuò)誤，選項(xiàng)B正確。

4.甲企業(yè)的下列進(jìn)項(xiàng)稅額中，不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的是（    ）。

A.支付員工出差住宿費(fèi)用的進(jìn)項(xiàng)稅額0.6萬元

B.購進(jìn)生產(chǎn)用設(shè)備的進(jìn)項(xiàng)稅額13萬元

C.支付招待客戶餐飲費(fèi)用的進(jìn)項(xiàng)稅額0.3萬元

D.購進(jìn)健身器材的進(jìn)項(xiàng)稅額0.26萬元

【答案】CD

【解析】（1）選項(xiàng)C：納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)屬于個(gè)人消費(fèi)，購進(jìn)服務(wù)用于個(gè)人消費(fèi)，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；（2）選項(xiàng)D：購進(jìn)貨物用于集體福利，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

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