2023年初級會計考試正處于基礎(chǔ)階段的備考，各位同學(xué)一定不要懈怠哦。本文為大家?guī)砹顺跫墪嫛督?jīng)濟法基礎(chǔ)》增值稅的征稅范圍與稅率，趕快學(xué)起來吧！

增值稅的征稅范圍與稅率

考點1：增值稅征稅范圍的基本規(guī)定（大綱要求：掌握）

(一)概覽

(二)銷售、進口貨物

1. 貨物，即有形動產(chǎn)，包括電力、熱力、氣體在內(nèi)。

2. 銷售，即有償轉(zhuǎn)讓。不論從購買方取得貨幣，還是取得貨物、其他經(jīng)濟利益，均屬于有償。

3. 進口，即申報進入中國海關(guān)境內(nèi)。

(三)銷售無形資產(chǎn)

銷售無形資產(chǎn)，是指轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)或者使用權(quán)的業(yè)務(wù)活動。無形資產(chǎn)，是指不具有實物形態(tài)，但能帶來經(jīng)濟利益的資產(chǎn)。

(四)銷售不動產(chǎn)

1. 銷售不動產(chǎn)，是指轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)所有權(quán)的業(yè)務(wù)活動。不動產(chǎn)，是指不能移動或者移動后會引起性質(zhì)、形狀改變的財產(chǎn)，包括：

(1)建筑物；

(2)構(gòu)筑物，包括道路、橋梁、隧道、水壩等建造物。

2. 下列情形，按照銷售不動產(chǎn)繳納增值稅：

(1)轉(zhuǎn)讓建筑物有限產(chǎn)權(quán)或者永久使用權(quán)的；

(2)轉(zhuǎn)讓在建的建筑物或者構(gòu)筑物所有權(quán)的；

(3)在轉(zhuǎn)讓建筑物、構(gòu)筑物時一并轉(zhuǎn)讓其所占土地的使用權(quán)的。

(五)銷售加工、修理修配勞務(wù)

1. 加工，是指受托加工貨物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求，制造貨物并收取加工費的業(yè)務(wù)。

2. 修理修配，是指受托對損傷和喪失功能的貨物進行修復(fù)，使其恢復(fù)原狀和功能的業(yè)務(wù)。

(六)銷售服務(wù)

1. 交通運輸服務(wù)

(1)交通運輸服務(wù)，是指利用運輸工具將貨物或者旅客送達目的地，使其空間位置得到轉(zhuǎn)移的業(yè)務(wù)活動。包括陸路運輸服務(wù)、水路運輸服務(wù)、航空運輸服務(wù)和管道運輸服務(wù)。

(2)出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機收取的管理費用，按照陸路運輸服務(wù)繳納增值稅。

(3)水路運輸?shù)某套?、期租業(yè)務(wù)，航空運輸?shù)臐褡鈽I(yè)務(wù)， 屬于交通運輸服務(wù)。

(4)航天運輸服務(wù)（利用火箭等載體將衛(wèi)星、空間探測器等空間飛行器發(fā)射到空間軌道的業(yè)務(wù)活動），按照航空運輸服務(wù)繳納增值稅。

(5)無運輸工具承運業(yè)務(wù)，按照交通運輸服務(wù)繳納增值稅。

2. 郵政服務(wù)

指中國郵政集團公司及其所屬郵政企業(yè)提供郵件寄遞、郵政匯兌和機要通信等郵政基本服務(wù)的業(yè)務(wù)活動。包括：

(1)郵政普遍服務(wù)，是指函件、包裹等郵件寄遞，以及郵票發(fā)行、報刊發(fā)行和郵政匯兌等業(yè)務(wù)活動；

(2)郵政特殊服務(wù)，是指義務(wù)兵平常信函、機要通信、盲人讀物和革命烈士遺物的寄遞等業(yè)務(wù)活動；

(3)其他郵政服務(wù)，是指郵冊等郵品銷售、郵政代理等業(yè)務(wù)活動。

3. 電信服務(wù)

(1)基礎(chǔ)電信服務(wù)，是指利用固網(wǎng)、移動網(wǎng)、衛(wèi)星、互聯(lián)網(wǎng)，提供語音通話服務(wù)的業(yè)務(wù)活動，以及出租或者出售帶寬、波長等網(wǎng)絡(luò)元素的業(yè)務(wù)活動。

(2)增值電信服務(wù)，是指利用固網(wǎng)、移動網(wǎng)、衛(wèi)星、互聯(lián)網(wǎng)、有線電視網(wǎng)絡(luò)，提供短信和彩信服務(wù)、電子數(shù)據(jù)和信息的傳輸及應(yīng)用服務(wù)、互聯(lián)網(wǎng)接入服務(wù)等業(yè)務(wù)活動。

(3)衛(wèi)星電視信號落地轉(zhuǎn)接服務(wù)，按照增值電信服務(wù)繳納增值稅。

4. 建筑服務(wù)

(1)工程服務(wù)，是指新建、改建各種建筑物、構(gòu)筑物的工程作業(yè)。

(2)安裝服務(wù)，是指生產(chǎn)設(shè)備、動力設(shè)備、起重設(shè)備、運輸設(shè)備、傳動設(shè)備、醫(yī)療實驗設(shè)備以及其他各種設(shè)備、設(shè)施的裝配、安置工程作業(yè)。固定電話、有線電視、寬帶、水、電、燃氣、暖氣等經(jīng)營者向用戶收取的安裝費、初裝費、開戶費、擴容費以及類似收費，按照安裝服務(wù)繳納增值稅。

(3)修繕服務(wù)，是指對建筑物、構(gòu)筑物進行修補、加固、養(yǎng)護、改善，使之恢復(fù)原來的使用價值或者延長其使用期限的工程作業(yè)。

(4)裝飾服務(wù)，是指對建筑物、構(gòu)筑物進行修飾裝修，使之美觀或者具有特定用途的工程作業(yè)。

(5)其他建筑服務(wù)，如鉆井（打井）、拆除建筑物或者構(gòu)筑物、平整土地、園林綠化、疏浚（不包括航道疏浚）、建筑物平移、搭腳手架、爆破、礦山穿孔、表面附著物（包括巖層、土層、沙層等）剝離和清理等工程作業(yè)。

5. 金融服務(wù)

(1)貸款服務(wù)

①各種占用、拆借資金取得的收入，包括金融商品持有期間（含到期）利息（保本收益、報酬、資金占用費、補償金等）收入、信用卡透支利息收入、買入返售金融商品利息收入、融資融券收取的利息收入，以及融資性售后回租、押匯、罰息、票據(jù)貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貸等業(yè)務(wù)取得的利息及利息性質(zhì)的收入，按照貸款服務(wù)繳納增值稅。

6. 現(xiàn)代服務(wù)

現(xiàn)代服務(wù)，是指圍繞制造業(yè)、文化產(chǎn)業(yè)、現(xiàn)代物流產(chǎn)業(yè)等提供技術(shù)性、知識性服務(wù)的業(yè)務(wù)活動，具體包括：

(1)研發(fā)和技術(shù)服務(wù)，包括研發(fā)服務(wù)、合同能源管理服務(wù)、工程勘察勘探服務(wù)、專業(yè)技術(shù)服務(wù)（如氣象服務(wù)、測繪服務(wù)）。

(2)信息技術(shù)服務(wù)，包括軟件服務(wù)、電路設(shè)計及測試服務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù)、業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)和信息系統(tǒng)增值服務(wù)。

(3)文化創(chuàng)意服務(wù)，包括設(shè)計服務(wù)、知識產(chǎn)權(quán)服務(wù)、廣告服務(wù)和會議展覽服務(wù)。

(4)物流輔助服務(wù)，包括航空服務(wù)、港口碼頭服務(wù)、貨運客運場站服務(wù)、打撈救助服務(wù)、裝卸搬運服務(wù)、倉儲服務(wù)和收派服務(wù)。

(5)租賃服務(wù)

①包括融資租賃服務(wù)和經(jīng)營租賃服務(wù)。

②將建筑物、構(gòu)筑物等不動產(chǎn)或者飛機、車輛等有形動產(chǎn)的廣告位出租給其他單位或者個人用于發(fā)布廣告，按照經(jīng)營租賃服務(wù)繳納增值稅。

③車輛停放服務(wù)、道路通行服務(wù)（包括過路費、過橋費、過閘費等）等按照不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)繳納增值稅。

(6)鑒證咨詢服務(wù)

①包括認證服務(wù)、鑒證服務(wù)和咨詢服務(wù)。

②翻譯服務(wù)和市場調(diào)查服務(wù)按照咨詢服務(wù)繳納增值稅。

(7)廣播影視服務(wù)，包括廣播影視節(jié)目（作品）的制作服務(wù)、發(fā)行服務(wù)和播映（含放映）服務(wù)。

(8)商務(wù)輔助服務(wù)，包括企業(yè)管理服務(wù)、經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)、人力資源服務(wù)、安全保護服務(wù)。

(9)其他現(xiàn)代服務(wù)。

7. 生活服務(wù)

(1)文化體育服務(wù)；

(2)教育醫(yī)療服務(wù)；

(3)旅游娛樂服務(wù)；

(4)餐飲住宿服務(wù)；

(5)居民日常服務(wù)，包括市容市政管理、家政、婚慶、養(yǎng)老、殯葬、照料和護理、救助救濟、美容美發(fā)、按摩、桑拿、氧吧、足療、沐浴、洗染、攝影擴印等服務(wù)；

(6)其他生活服務(wù)。

考點2：視同銷售（大綱要求：掌握）

考點3：增值稅“境內(nèi)”銷售的界定（大綱要求：掌握）

1. 增值稅的征稅范圍包括在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者勞務(wù)，銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)以及進口貨物。

2. 在中國境內(nèi)銷售貨物，是指銷售貨物的起運地或者所在地在境內(nèi)。

3. 在中國境內(nèi)銷售勞務(wù)，是指提供的勞務(wù)發(fā)生地在境內(nèi)。

4. 境內(nèi)銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)

(1)在境內(nèi)銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，是指：

①服務(wù)（租賃不動產(chǎn)除外）或者無形資產(chǎn)（自然資源使用權(quán)除外）的銷售方或者購買方在境內(nèi)；

②所銷售或者租賃的不動產(chǎn)在境內(nèi)；

③所銷售自然資源使用權(quán)的自然資源在境內(nèi)；

④財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

(2)下列情形不屬于在境內(nèi)銷售服務(wù)或者無形資產(chǎn)：

①境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人銷售完全在境外發(fā)生的服務(wù)；

②境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人銷售完全在境外使用的無形資產(chǎn)；

③境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人出租完全在境外使用的有形動產(chǎn)；

④財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

考點4：不征收增值稅的情形（大綱要求：掌握）

1. 非營業(yè)活動

(1)行政單位收取的同時滿足以下條件的政府性基金或者行政事業(yè)性收費，不繳納增值稅：

①由國務(wù)院或者財政部批準(zhǔn)設(shè)立的政府性基金，由國務(wù)院或者省級人民政府及其財政、價格主管部門批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費；

②收取時開具省級以上（含省級）財政部門監(jiān)（?。┲频呢斦睋?jù)；

③所收款項全額上繳財政。

(2)單位或者個體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供加工、修理修配勞務(wù)，不繳納增值稅。

(3)單位或者個體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供取得工資的服務(wù)，不繳納增值稅。

(4)單位或者個體工商戶為聘用的員工提供服務(wù)，不繳納增值稅。

2. 其他不征收增值稅的項目

(1)根據(jù)國家指令無償提供的鐵路運輸服務(wù)、航空運輸服務(wù)，屬于用于公益事業(yè)的服務(wù)，不征收增值稅。

(2)存款利息，不征收增值稅。

(3)被保險人獲得的保險賠付，不征收增值稅。

(4)房地產(chǎn)主管部門或者其指定機構(gòu)、公積金管理中心、開發(fā)企業(yè)以及物業(yè)管理單位代收的住宅專項維修資金，不征收增值稅。

(5)在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負債和勞動力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個人，其中涉及的貨物、不動產(chǎn)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓行為，不征收增值稅。

考點5：混合銷售與兼營（大綱要求：掌握）

1. 基本規(guī)定

2. 納稅人銷售活動板房、機器設(shè)備、鋼結(jié)構(gòu)件等自產(chǎn)貨物的同時提供建筑、安裝服務(wù)，不屬于混合銷售，應(yīng)分別核算貨物和建筑服務(wù)的銷售額，分別適用不同的稅率或者征收率。

考點6：增值稅的稅率（大綱要求：了解）

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說明：以上內(nèi)容節(jié)選自東奧黃潔洵老師2023年《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》基礎(chǔ)班講義，僅供考生學(xué)習(xí)參考，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載。