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企業(yè)所得稅調(diào)增調(diào)減項(xiàng)目什么意思

來源：東奧會(huì)計(jì)在線 責(zé)編：李佳儀 2022-08-15 13:55:57

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東奧初級會(huì)計(jì)職稱

2024-05-22 01:11:47

企業(yè)所得稅調(diào)增調(diào)減項(xiàng)目什么意思

企業(yè)所得稅調(diào)增調(diào)減項(xiàng)目是企業(yè)在企業(yè)所得稅年度匯算清繳時(shí)，為了解決會(huì)計(jì)工作上賬面收入、成本、費(fèi)用與稅法規(guī)定存在差異的情況，按照稅法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)作出調(diào)增和調(diào)減，以正確計(jì)算應(yīng)納稅所得額。

企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額計(jì)算的基本思路：

(一)應(yīng)納稅額

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-減免稅額-抵免稅額

【提示1】請嚴(yán)格區(qū)分“應(yīng)納稅額”和“應(yīng)納稅所得額”二詞。

【提示2】(1)企業(yè)所得稅的基本稅率為25%；(2)符合規(guī)定的小型微利企業(yè)，減按20%稅率；(3)國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)、符合條件的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)，減按15%稅率。

【提示3】減免稅額和抵免稅額，是指依照《企業(yè)所得稅法》和國務(wù)院的稅收優(yōu)惠規(guī)定減征、免征和抵免的應(yīng)納稅額。

(二)應(yīng)納稅所得額

1.直接法

應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額-允許彌補(bǔ)的以前年度虧損

【提示】在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法與稅收法律法規(guī)的規(guī)定不一致的，應(yīng)當(dāng)依照稅收法律法規(guī)的規(guī)定計(jì)算。(“應(yīng)納稅所得額”可以理解為稅法口徑的利潤，上述公式中的各項(xiàng)計(jì)算要素均應(yīng)按稅法口徑確定，初學(xué)企業(yè)所得稅應(yīng)當(dāng)注意轉(zhuǎn)換思路)

2.間接法

應(yīng)納稅所得額=會(huì)計(jì)利潤總額+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額

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