委托加工應(yīng)納消費稅的計算_初級會計《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》不定項專項練習

來源：東奧會計在線責編：張夢2022-07-26 09:46:08

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天才與凡人只有一步之隔，這一步就是勤奮！下文為大家?guī)砹?a href="http://m.wangstar.cn/cjks/" target="_blank">初級會計《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》中不定項選擇題專項練習，趕緊來做題吧！

2022年初級會計《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》不定項選擇專項練習匯總

委托加工應(yīng)納消費稅的計算_初級會計《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》不定項專項練習

【不定項選擇題】甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要從事高爾夫球及球具的生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)。2021年7月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

(1)將購進的10萬元碳素材料委托乙企業(yè)加工高爾夫球桿的桿身100個，支付不含增值稅加工費3萬元。乙企業(yè)當月同類高爾夫球桿的桿身不含增值稅售價0.15萬元/個，乙企業(yè)已按規(guī)定代收代繳消費稅。

(2)將委托加工收回的100個高爾夫球桿的桿身繼續(xù)加工高爾夫球桿，當月銷售球桿取得不含增值稅銷售額為40萬元。

(3)領(lǐng)用一批自產(chǎn)高爾夫球桿的握把繼續(xù)生產(chǎn)高爾夫球桿，同類握把含稅銷售價格為30萬元。

(4)將自產(chǎn)的高爾夫球包獎勵給高級管理人員，該批高爾夫球包生產(chǎn)成本為16萬元，無同類高爾夫球包的銷售價格。

已知：高爾夫球及球具消費稅稅率為10%，成本利潤率為10%，增值稅稅率為13%。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

1.有關(guān)甲企業(yè)當月委托加工的高爾夫球桿桿身的消費稅，下列表述正確的是(　　)。

A.該業(yè)務(wù)消費稅的納稅人為甲企業(yè)

B.該業(yè)務(wù)增值稅的納稅人為乙企業(yè)

C.該業(yè)務(wù)由乙企業(yè)代收代繳消費稅

D.該業(yè)務(wù)由乙企業(yè)代扣代繳增值稅

正確答案 : A,B,C

答案解析 :

(1)委托加工的應(yīng)稅消費品，除受托方為個人外，由受托方(乙企業(yè))在向委托方(甲企業(yè))交貨時代收代繳委托方應(yīng)納的消費稅;委托個人加工的應(yīng)稅消費品，由委托方收回后自行繳納消費稅。(2)委托加工應(yīng)稅消費品，受托方提供加工勞務(wù)需要繳納增值稅，所以受托方乙企業(yè)屬于增值稅的納稅人，不涉及代扣代繳增值稅的問題。

【考查知識點】委托加工應(yīng)納消費稅的計算

2.計算甲企業(yè)當月委托加工收回的高爾夫球桿的桿身繼續(xù)生產(chǎn)高爾夫球桿銷售應(yīng)繳納消費稅稅額的下列算式中，正確的是(　　)。

A.40×10%=4(萬元)

B.40×10%-0.15×100×10%=2.5(萬元)

C.40×10%-(10+3)÷(1-10%)×10%=2.56(萬元)

D.0

正確答案 : B

答案解析 :

(1)以委托加工收回的已稅桿頭、桿身和握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿，可以按照當期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計算當期準予扣除的委托加工收回應(yīng)稅消費品的已納消費稅。(2)委托加工收回應(yīng)稅消費品的已納消費稅，有受托方同類消費品銷售價格的，按受托方同類消費品銷售價格確定。(3)本題中委托加工高爾夫球桿的桿身，受托方乙企業(yè)按“同類消費品銷售價格”計算應(yīng)代收代繳的消費稅，委托方甲企業(yè)收回后繼續(xù)加工高爾夫球桿，準予抵扣委托加工收回應(yīng)稅消費品的已納消費稅，選項B正確。

【考查知識點】委托加工應(yīng)納消費稅的計算

3.計算甲企業(yè)領(lǐng)用自產(chǎn)高爾夫球桿握把生產(chǎn)高爾夫球桿應(yīng)繳納消費稅稅額的下列算式中，正確的是(　　)。

A.30÷(1-10%)×10%=3.33(萬元)

B.30×10%=3(萬元)

C.30÷(1+13%)×10%=2.65(萬元)

D.0

正確答案 : D

答案解析 :

納稅人自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品(高爾夫球桿握把)，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品(高爾夫球桿)的，不繳納消費稅。

【考查知識點】自產(chǎn)自用應(yīng)納消費稅的計算

4.計算甲企業(yè)獎勵給高級管理人員的高爾夫球包應(yīng)繳納消費稅稅額的下列算式中，正確的是(　　)。

A.16×(1+10%)÷(1-10%)×10%=1.96(萬元)

B.16÷(1-10%)×10%=1.78(萬元)

C.16×(1+10%)×10%÷(1+13%)=1.56(萬元)

D.16×(1+10%)×10%=1.76(萬元)

正確答案 : A

答案解析 :

將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品以外的其他方面，移送時應(yīng)繳納消費稅;由于“無同類高爾夫球包銷售價格”，應(yīng)納消費稅應(yīng)組成計稅價格計算：組成計稅價格=成本×(1+成本利潤率)÷(1-消費稅稅率)=16×(1+10%)÷(1-10%)=19.56(萬元)，應(yīng)納消費稅=組成計稅價格×消費稅稅率=19.56×10%=1.96(萬元)。

【考查知識點】自產(chǎn)自用應(yīng)納消費稅的計算