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【內(nèi)容導(dǎo)航】

車(chē)船稅

【所屬章節(jié)】

第六章(2) 其他小稅種——第2單元 車(chē)船稅

【知識(shí)點(diǎn)】車(chē)船稅

車(chē)船稅

【提示】考生需要先把車(chē)船稅和車(chē)輛購(gòu)置稅區(qū)分開(kāi)：

(1)車(chē)輛購(gòu)置稅在“購(gòu)置”時(shí)考慮，一次征收；車(chē)船稅在“擁有”時(shí)考慮，年年得交。

(2)對(duì)“船舶”而言，只有車(chē)船稅的問(wèn)題，不存在車(chē)輛購(gòu)置稅的問(wèn)題。

考點(diǎn)4：交不交車(chē)船稅(★★★)

(一)征收范圍

1.車(chē)船稅的征稅范圍是指在中華人民共和國(guó)境內(nèi)屬于車(chē)船稅法所規(guī)定的應(yīng)稅車(chē)輛和船舶。具體包括：

(1)依法應(yīng)當(dāng)在車(chē)船登記管理部門(mén)登記的機(jī)動(dòng)車(chē)輛和船舶；

(2)依法不需要在車(chē)船登記管理部門(mén)登記的在單位內(nèi)部場(chǎng)所行駛或者作業(yè)的機(jī)動(dòng)車(chē)輛和船舶。

2.稅目(2020年重大調(diào)整)

車(chē)船稅的稅目分為6大類(lèi)，包括乘用車(chē)、商用車(chē)、掛車(chē)、其他車(chē)輛、摩托車(chē)和船舶。

【提示1】乘用車(chē)，是指在設(shè)計(jì)和技術(shù)特性上主要用于載運(yùn)乘客及隨身行李，核定載客人數(shù)包括駕駛員在內(nèi)不超過(guò)9人的汽車(chē)。

【提示2】商用車(chē)包括客車(chē)和貨車(chē)：(1)客車(chē)為核定載客人數(shù)9人(含)以上的車(chē)輛(包括電車(chē))；(2)貨車(chē)包括半掛牽引車(chē)、三輪汽車(chē)和低速載貨汽車(chē)等。

【提示3】掛車(chē)，是指就其設(shè)計(jì)和技術(shù)特性需由汽車(chē)或者拖拉機(jī)牽引，才能正常使用的一種無(wú)動(dòng)力的道路車(chē)輛。

【提示4】其他車(chē)輛包括專(zhuān)用作業(yè)車(chē)和輪式專(zhuān)用機(jī)械車(chē)(不包括拖拉機(jī))。

【提示5】船舶包括機(jī)動(dòng)船舶和游艇。

(二)免稅車(chē)船(包括但不限于)

1.捕撈、養(yǎng)殖漁船。

2.軍隊(duì)、武裝警察部隊(duì)專(zhuān)用的車(chē)船。

3.警用車(chē)船。

4.懸掛應(yīng)急救援專(zhuān)用號(hào)牌的國(guó)家綜合性消防救援車(chē)輛和國(guó)家綜合性消防救援船舶。(2020年新增)

5.依照法律規(guī)定應(yīng)當(dāng)予以免稅的外國(guó)駐華使領(lǐng)館、國(guó)際組織駐華代表機(jī)構(gòu)及其有關(guān)人員的車(chē)船。

6.對(duì)使用新能源車(chē)船，免征車(chē)船稅。

【提示】免征車(chē)船稅的新能源汽車(chē)是指純電動(dòng)“商用車(chē)”、插電式(含增程式)混合動(dòng)力汽車(chē)、燃料電池商用車(chē)。純電動(dòng)“乘用車(chē)”和燃料電池“乘用車(chē)”不屬于車(chē)船稅征稅范圍，對(duì)其不征車(chē)船稅。

7.對(duì)節(jié)約能源汽車(chē)，減半征收車(chē)船稅。

【提示】就乘用車(chē)而言，獲得許可在中國(guó)境內(nèi)銷(xiāo)售的排量為1.6升以下(含1.6升)的燃用汽油、柴油的乘用車(chē)(含非插電式混合動(dòng)力、雙燃料和兩用燃料乘用車(chē))，且綜合工況燃料消耗量符合規(guī)定的，屬于節(jié)約能源乘用車(chē)。

8.授權(quán)省級(jí)政府規(guī)定的減免稅項(xiàng)目

(1)對(duì)受地震、洪澇等嚴(yán)重自然災(zāi)害影響納稅困難以及其他特殊原因確需減免稅的車(chē)船，可以在一定期限內(nèi)減征或者免征車(chē)船稅；具體減免期限和數(shù)額由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定，報(bào)國(guó)務(wù)院備案。

(2)省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況，可以對(duì)公共交通車(chē)船，農(nóng)村居民擁有并主要在農(nóng)村地區(qū)使用的摩托車(chē)、三輪汽車(chē)和低速載貨汽車(chē)定期減征或者免征車(chē)船稅。

考點(diǎn)5：交多少車(chē)船稅(★★★)

1.基本規(guī)定(2020年重大調(diào)整)

2.購(gòu)置新車(chē)船

購(gòu)置當(dāng)年的應(yīng)納稅額自納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)月起按月計(jì)算。計(jì)算公式為：

應(yīng)納稅額=年應(yīng)納稅額÷12×應(yīng)納稅月份數(shù)

考點(diǎn)6：怎么交車(chē)船稅(★)

1.納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

車(chē)船稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為取得車(chē)船所有權(quán)或者管理權(quán)的當(dāng)月；以購(gòu)買(mǎi)車(chē)船的發(fā)票或者其他證明文件所載日期的當(dāng)月為準(zhǔn)。

2.代收代繳車(chē)船稅

(1)車(chē)船稅的納稅人，是在中華人民共和國(guó)境內(nèi)屬于稅法規(guī)定的車(chē)輛、船舶的所有人或者管理人。但從事機(jī)動(dòng)車(chē)第三者責(zé)任強(qiáng)制保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)為機(jī)動(dòng)車(chē)車(chē)船稅的扣繳義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)在收取保險(xiǎn)費(fèi)時(shí)依法代收車(chē)船稅，并出具代收稅款憑證。

(2)納稅人沒(méi)有按照規(guī)定期限繳納車(chē)船稅的，扣繳義務(wù)人在代收代繳稅款時(shí)，可以一并代收代繳欠繳稅款的滯納金。

(3)扣繳義務(wù)人已代收代繳車(chē)船稅的，納稅人不再向車(chē)輛登記地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納車(chē)船稅。

(4)沒(méi)有扣繳義務(wù)人的，納稅人應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)自行申報(bào)繳納車(chē)船稅。

3.納稅地點(diǎn)

(1)扣繳義務(wù)人代收代繳車(chē)船稅的，納稅地點(diǎn)為扣繳義務(wù)人所在地。

(2)納稅人自行申報(bào)繳納車(chē)船稅的，納稅地點(diǎn)為車(chē)船登記地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)所在地。

(3)依法不需要辦理登記的車(chē)船，其車(chē)船稅的納稅地點(diǎn)為車(chē)船的所有人或者管理人所在地。

4.納稅申報(bào)

車(chē)船稅按年申報(bào)，分月計(jì)算，一次性繳納。

5.已繳納車(chē)船稅的車(chē)船在同一納稅年度內(nèi)辦理轉(zhuǎn)讓過(guò)戶的，不另納稅，也不退稅。

6.在一個(gè)納稅年度內(nèi)，已完稅的車(chē)船被盜搶、報(bào)廢、滅失的，納稅人可以憑有關(guān)管理機(jī)關(guān)出具的證明和完稅憑證，向納稅所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還自被盜搶、報(bào)廢、滅失月 份起至該納稅年度終了期間的稅款。

注：以上知識(shí)點(diǎn)內(nèi)容摘自黃潔洵老師《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》授課講義

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