初級會計師《經濟法基礎》第五章重要考點詳解-源泉扣繳
來源：東奧會計在線責編：陳越2020-03-03 13:36:03
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【重要考點詳解】企業(yè)取得境外所得計稅時的抵免、源泉扣繳
考點：企業(yè)取得境外所得計稅時的抵免（★）
1. 5年
企業(yè)取得的下列所得已在境外繳納的所得稅稅額，可以從其當期應納稅額中抵免，抵免限額為該項所得依法計算的應納稅額；超過抵免限額的部分，可以在以后5個納稅年度內，用每年抵免限額抵免當年應抵稅額后的余額進行抵補：
（1）居民企業(yè)來源于中國境外的應稅所得；
（2）非居民企業(yè)在中國境內設立機構、場所，取得發(fā)生在中國境外但與該機構、場所有實際聯(lián)系的應稅所得。
2. 抵免方法
企業(yè)可以選擇按國（地區(qū)）別分別計算，或者不按國（地區(qū)）別匯總計算其來源于境外的應納稅所得額，并按照稅法規(guī)定的稅率，分別計算其可抵免境外所得稅稅額和抵免限額。上述方式一經選擇，5年內不得改變。
考點：源泉扣繳（★★）
1. 扣繳義務人
在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)，就其取得的來源于中國境內的所得應繳納的所得稅，實行源泉扣繳，以支付人為扣繳義務人。
| 企業(yè)類型 | 所得類型 | 是否在我國繳納企業(yè)所得稅 | 是否實行源泉扣繳 | |
| 居民企業(yè) | 來源于境內 | √ | × | |
| 來源于境外 | √ | × | ||
| 在中國境內設立機構、場所的非居民企業(yè) | 來源于中國境內 | 與所設機構場所有實際聯(lián)系的所得 | √ | × |
| 與所設機構場所沒有實際聯(lián)系的所得 | √ | √ | ||
| 在中國境內設立機構、場所的非居民企業(yè) | 發(fā)生在中國境外 | 與所設機構場所有實際聯(lián)系的所得 | √ | × |
| 與所設機構場所沒有實際聯(lián)系的所得 | × | — | ||
| 在中國境內未設立機構、場所的非居民企業(yè) | 來源于中國境內的所得 | √ | √ | |
| 發(fā)生在中國境外的所得 | × | — | ||
2. 扣繳企業(yè)所得稅應納稅額的計算
| 應納稅所得額 | 股息、紅利等權益性投資收益 | 以收入全額為應納稅所得額 |
| 利息、租金、特許權使用費所得 | ||
| 轉讓財產所得 | 以收入全額減除財產凈值后的余額為應納稅所得額 | |
| 應納稅額=應納稅所得額×預提所得稅稅率（10%） | ||
注：以上《經濟法基礎》學習內容由東奧名師黃潔洵老師講義及東奧教研專家團隊提供
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