初級(jí)會(huì)計(jì)考生應(yīng)如何掌握各類存款賬戶？請(qǐng)大家和小奧一起閱讀下面的文章，掌握基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時(shí)存款賬戶、專用存款賬戶的詳細(xì)內(nèi)容。

【重要考點(diǎn)詳解】存款賬戶

考點(diǎn)：基本存款賬戶開(kāi)立和使用的具體規(guī)定（★★★）（P65）

1.下列存款人，可以申請(qǐng)開(kāi)立基本存款賬戶：

（1）企業(yè)法人；

（2）非法人企業(yè)；

（3）機(jī)關(guān)、事業(yè)單位；

（4）團(tuán)級(jí)（含）以上軍隊(duì)、武警部隊(duì)及分散執(zhí)勤的支（分）隊(duì)；

（5）社會(huì)團(tuán)體；

（6）民辦非企業(yè)組織；

（7）異地常設(shè)機(jī)構(gòu)；

（8）外國(guó)駐華機(jī)構(gòu)；

（9）個(gè)體工商戶；

（10）居民委員會(huì)、村民委員會(huì)、社區(qū)委員會(huì)；

（11）單位設(shè)立的獨(dú)立核算的附屬機(jī)構(gòu)，包括食堂、招待所、幼兒園；

（12）其他組織（如業(yè)主委員會(huì)、村民小組等）。

2.基本存款賬戶是存款人的主辦賬戶，一個(gè)單位只能開(kāi)立一個(gè)基本存款賬戶。存款人日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的資金收付及其工資、獎(jiǎng)金和現(xiàn)金的支取，應(yīng)通過(guò)基本存款賬戶辦理。

3.開(kāi)立基本存款賬戶需要的證明文件（以企業(yè)法人為例）

（1）企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照正本；

（2）法定代表人身份證件；

（3）法定代表人授權(quán)書、代辦人員身份證件（如果委托辦理）。

考點(diǎn)：一般存款賬戶開(kāi)立和使用的具體規(guī)定（★★★）（P67）

1.存款人申請(qǐng)開(kāi)立一般存款賬戶，應(yīng)當(dāng)向銀行出具其開(kāi)立基本存款賬戶規(guī)定的證明文件、基本存款賬戶開(kāi)戶許可證和借款合同或者其他有關(guān)證明。

2.一般存款賬戶用于辦理存款人借款轉(zhuǎn)存、借款歸還和其他結(jié)算的資金收付。一般存款賬戶可以辦理現(xiàn)金繳存，但不得辦理現(xiàn)金支取。

【例題·單選題】根據(jù)支付結(jié)算法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于存款人在開(kāi)立一般存款賬戶之前必須開(kāi)立的賬戶是（   ）。（2014年、2013年）

A.基本存款賬戶

B.單位銀行卡賬戶

C.專用存款賬戶

D.臨時(shí)存款賬戶

【答案】A

【解析】（1）一般存款賬戶是存款人在基本存款賬戶開(kāi)戶銀行之外的銀行營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)開(kāi)立的；（2）存款人申請(qǐng)開(kāi)立一般存款賬戶應(yīng)當(dāng)向銀行出具開(kāi)立基本存款賬戶的證明文件、基本存款賬戶開(kāi)戶許可證和借款合同或者其他有關(guān)證明。

考點(diǎn)：專用存款賬戶開(kāi)立和使用的具體規(guī)定（★★）（P67）

1.開(kāi)戶證明文件

存款人申請(qǐng)開(kāi)立專用存款賬戶，應(yīng)向銀行出具其開(kāi)立基本存款賬戶規(guī)定的證明文件、基本存款賬戶開(kāi)戶許可證和其他相關(guān)證明文件（例如，主管部門的批文）。

2.適用范圍和使用要求

考點(diǎn)：臨時(shí)存款賬戶開(kāi)立和使用的具體規(guī)定（★★）（P69）

1.適用范圍

（1）設(shè)立臨時(shí)機(jī)構(gòu)；

（2）異地臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)；

（3）注冊(cè)（增資）驗(yàn)資；

（4）軍隊(duì)、武警單位承擔(dān)基本建設(shè)或者異地執(zhí)行作戰(zhàn)、演習(xí)、搶險(xiǎn)救災(zāi)、應(yīng)對(duì)突發(fā)事件等臨時(shí)任務(wù)。

【提示1】設(shè)立異地常設(shè)機(jī)構(gòu)可以申請(qǐng)開(kāi)立基本存款賬戶；異地臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)可以申請(qǐng)開(kāi)立臨時(shí)存款賬戶。

【提示2】因注冊(cè)驗(yàn)資和增資驗(yàn)資開(kāi)立的臨時(shí)存款賬戶屬于“備案類”賬戶；因設(shè)立臨時(shí)機(jī)構(gòu)、異地臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)開(kāi)立的臨時(shí)存款賬戶屬于“核準(zhǔn)類”賬戶。

2.臨時(shí)存款賬戶的有效期最長(zhǎng)不得超過(guò)2年。

3.用于驗(yàn)資的臨時(shí)存款賬戶，在驗(yàn)資期間只收不付；其他臨時(shí)存款賬戶支取現(xiàn)金時(shí)應(yīng)按國(guó)家現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理。

考點(diǎn)：預(yù)算單位零余額賬戶開(kāi)立和使用的具體規(guī)定（★★）（P68）

1.預(yù)算單位使用財(cái)政性資金，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的程序和要求，向財(cái)政部門提出設(shè)立零余額賬戶的申請(qǐng)，財(cái)政部門同意預(yù)算單位開(kāi)設(shè)零余額賬戶后通知代理銀行。

2.一個(gè)基層預(yù)算單位開(kāi)設(shè)一個(gè)零余額賬戶。

3.使用要求

（1）預(yù)算單位零余額賬戶用于財(cái)政授權(quán)支付;

（2）可以辦理轉(zhuǎn)賬、提取現(xiàn)金等結(jié)算業(yè)務(wù);

（3）資金劃撥

①可以向本單位按賬戶管理規(guī)定保留的相應(yīng)賬戶劃撥工會(huì)經(jīng)費(fèi)、住房公積金及提租補(bǔ)貼，以及財(cái)政部門批準(zhǔn)的特殊款項(xiàng)；

②不得違反規(guī)定向本單位其他賬戶和上級(jí)主管單位、所屬下級(jí)單位賬戶劃撥資金。

注：以上《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》學(xué)習(xí)內(nèi)容由東奧名師講義及東奧教研專家團(tuán)隊(duì)提供

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