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增值稅普通發(fā)票怎么做賬

來源：東奧會計在線責編：東奧初級會計職稱 2019-07-10 10:46:31

精選回答

東奧初級會計職稱

2024-05-22 02:08:39

增值稅普通發(fā)票怎么做賬

答案：

增值稅一般納稅人對外銷售貨物，通常要開具增值稅專用發(fā)票，但是貨物銷售給小規(guī)模納稅人或個人消費者，則要開具增值稅普通發(fā)票。

開具增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票，對于銷貨方是一樣的，都要按照不含增值稅的價款乘以16%的稅率，計算增值稅銷項稅額。而收到增值稅普通發(fā)票的購貨方，是不能憑票抵扣增值稅進項稅額的。

一般納稅人在收到普通發(fā)票后全額記入原材料成本

借：原材料

貸：銀行存款(或應付賬款)

增值稅普通發(fā)票賬務處理

收到普通發(fā)票

借：相關成本或費用科目(如管理費用)

貸：銀行存款(或應付賬款)

小規(guī)模納稅人開出的增值稅普通發(fā)票賬務處理：

借：銀行存款或現(xiàn)金等

貸：主營業(yè)務收入

應交稅費-應交增值稅

一般納稅人開出的增值稅普通發(fā)票賬務處理：

借：銀行存款或現(xiàn)金等

貸：主營業(yè)務收入

應交稅費-應交增值稅-銷項稅

普通發(fā)票

（1）普通發(fā)票主要由增值稅小規(guī)模納稅人使用，增值稅一般納稅人在不能開具專用發(fā)票的情況下也可使用普通發(fā)票。為了滿足納稅人發(fā)票使用需要，國家稅務總局自2017年1月1日起啟用增值稅普通發(fā)票(卷票)。

（2）營改增后，暫定由地稅局辦理納稅人銷售其取得的不動產和其他個人出租不動產增值稅的納稅申報受理、計稅價格評估、稅款征收、稅收優(yōu)惠備案、發(fā)票代開等有關事項。納稅人銷售其取得的不動產和其他個人出租不動產，申請代開發(fā)票的，由代征稅款的地稅局代開增值稅專用發(fā)票或者增值稅普通發(fā)票。

（3）納稅人需要開具紅字增值稅普通發(fā)票的，可以在所對應的藍字發(fā)票金額范圍內開具多份紅字發(fā)票。

法律依據(jù)

《增值稅暫行條例實施細則》第五條一項銷售行為如果既涉及貨物又涉及非增值稅應稅勞務，為混合銷售行為。除本細則第六條的規(guī)定外，從事貨物的生產、批發(fā)或者零售的企業(yè)、企業(yè)性單位和個體工商戶的混合銷售行為，視為銷售貨物，應當繳納增值稅;其他單位和個人的混合銷售行為，視為銷售非增值稅應稅勞務，不繳納增值稅。本條第一款所稱非增值稅應稅勞務，是指屬于應繳營業(yè)稅的交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務業(yè)稅目征收范圍的勞務。本條第一款所稱從事貨物的生產、批發(fā)或者零售的企業(yè)、企業(yè)性單位和個體工商戶，包括以從事貨物的生產、批發(fā)或者零售為主，并兼營非增值稅應稅勞務的單位和個體工商戶在內。

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