預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余及分配業(yè)務(wù)_2025年《初級會計實務(wù)》預(yù)習(xí)考點搶先學(xué)

來源：東奧會計在線責(zé)編：張麗娜2024-09-03 10:13:56

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預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余及分配業(yè)務(wù)_2025年《初級會計實務(wù)》預(yù)習(xí)考點搶先學(xué)

預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余及分配業(yè)務(wù)

考頻|★　歷年|判斷

單位在預(yù)算會計中應(yīng)當嚴格區(qū)分財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余和非財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余。

財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余不參與事業(yè)單位的結(jié)余分配，單獨設(shè)置“財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”和“財政撥款結(jié)余”科目核算。

非財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余通過設(shè)置“非財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”“非財政撥款結(jié)余”“專用結(jié)余”“經(jīng)營結(jié)余”“非財政撥款結(jié)余分配”等科目核算。

1.財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余的核算

(1)財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)的核算。

“財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”科目核算單位滾存的財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金。

情形	預(yù)算會計	財務(wù)會計
年末	將財政撥款預(yù)算收入和對應(yīng)的財政撥款預(yù)算支出結(jié)轉(zhuǎn)入“財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”	—
按照規(guī)定從其他單位調(diào)入財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金	借：資金結(jié)存［實際調(diào)增的額度數(shù)額或調(diào)入的資金數(shù)額］　貸：財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——歸集調(diào)入	借：財政應(yīng)返還額度等　貸：累計盈余
年末，沖銷有關(guān)明細科目余額	借：財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——年初余額調(diào)整、歸集調(diào)入、單位內(nèi)部調(diào)劑、本年收支結(jié)轉(zhuǎn) 　貸：財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——累計結(jié)轉(zhuǎn) 借：財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——累計結(jié)轉(zhuǎn) 　貸：財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——年初余額調(diào)整、歸集調(diào)出、歸集上繳、本年收支結(jié)轉(zhuǎn)	—
年末，完成上述財政撥款收支結(jié)轉(zhuǎn)后，應(yīng)當對財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)各明細項目執(zhí)行情況進行分析，按照有關(guān)規(guī)定將符合財政撥款結(jié)余性質(zhì)的項目余額轉(zhuǎn)入財政撥款結(jié)余	借：財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——累計結(jié)轉(zhuǎn) 　貸：財政撥款結(jié)余——結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入	—

(2)財政撥款結(jié)余的核算。

“財政撥款結(jié)余”科目核算單位滾存的財政撥款項目支出結(jié)余資金。

情形	預(yù)算會計	財務(wù)會計
年末	對財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)各明細項目執(zhí)行情況進行分析，按照有關(guān)規(guī)定將符合財政撥款結(jié)余性質(zhì)的項目余額轉(zhuǎn)入財政撥款結(jié)余	—
經(jīng)財政部門批準對財政撥款結(jié)余資金改變用途，調(diào)整用于本單位基本支出或其他未完成項目支出的	借：財政撥款結(jié)余——單位內(nèi)部調(diào)劑　貸：財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——單位內(nèi)部調(diào)劑［批準調(diào)劑的金額］	—
年末，沖銷有關(guān)明細科目余額	借：財政撥款結(jié)余——年初余額調(diào)整、結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入　貸：財政撥款結(jié)余——累計結(jié)余借：財政撥款結(jié)余——累計結(jié)余　貸：財政撥款結(jié)余——年初余額調(diào)整、歸集上繳、單位內(nèi)部調(diào)劑	—

2.非財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余的核算

(1)非財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)的核算。

非財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金是指事業(yè)單位除財政撥款收支、經(jīng)營收支以外的各非同級財政撥款專項資金收入與其相關(guān)支出相抵后剩余滾存的、須按規(guī)定用途使用的結(jié)轉(zhuǎn)資金。

情形	預(yù)算會計	財務(wù)會計
年末	將除財政撥款預(yù)算收入、經(jīng)營預(yù)算收入以外的各類預(yù)算收入本年發(fā)生額中的專項資金收入轉(zhuǎn)入“非財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”科目，將行政支出、事業(yè)支出、其他支出本年發(fā)生額中的非財政撥款專項資金支出轉(zhuǎn)入“非財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”科目	—
按照規(guī)定從科研項目預(yù)算收入中提取項目管理費或間接費時	借：非財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——項目間接費用或管理費　貸：非財政撥款結(jié)余——項目間接費用或管理費	借：業(yè)務(wù)活動費用/單位管理費用等　貸：預(yù)提費用——項目間接費用或管理費
年末，沖銷有關(guān)明細科目余額	借：非財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——年初余額調(diào)整、本年收支結(jié)轉(zhuǎn) 　貸：非財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——累計結(jié)轉(zhuǎn) 借：非財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——累計結(jié)轉(zhuǎn) 　貸：非財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——年初余額調(diào)整、項目間接費用或管理費、繳回資金、本年收支結(jié)轉(zhuǎn)	—
年末，完成上述結(jié)轉(zhuǎn)后，應(yīng)當對非財政撥款專項結(jié)轉(zhuǎn)資金各項目情況進行分析，將留歸本單位使用的非財政撥款專項（項目已完成）剩余資金轉(zhuǎn)入非財政撥款結(jié)余	借：非財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——累計結(jié)轉(zhuǎn) 　貸：非財政撥款結(jié)余——結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入	—

點撥

結(jié)轉(zhuǎn)后“非財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”科目除“累計結(jié)轉(zhuǎn)”明細科目外，其他明細科目應(yīng)無余額。

(2)非財政撥款結(jié)余的核算。

非財政撥款結(jié)余指單位歷年滾存的非限定用途的非同級財政撥款結(jié)余資金，主要為非財政撥款結(jié)余扣除結(jié)余分配后滾存的金額。

情形	預(yù)算會計	財務(wù)會計
年末，將留歸本單位使用的非財政撥款專項（項目已完成）剩余資金轉(zhuǎn)入“非財政撥款結(jié)余——結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入”科目	借：非財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——累計結(jié)轉(zhuǎn) 　貸：非財政撥款結(jié)余——結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入	—
有企業(yè)所得稅繳納義務(wù)的事業(yè)單位實際繳納企業(yè)所得稅時	借：非財政撥款結(jié)余——累計結(jié)余　貸：資金結(jié)存——貨幣資金	借：其他應(yīng)交稅費——單位應(yīng)交所得稅　貸：銀行存款等
年末，沖銷有關(guān)明細科目余額	借：非財政撥款結(jié)余——年初余額調(diào)整、項目間接費用或管理費、結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入　貸：非財政撥款結(jié)余——累計結(jié)余借：非財政撥款結(jié)余——累計結(jié)余　貸：非財政撥款結(jié)余——年初余額調(diào)整、繳回資金	—
年末，事業(yè)單位將“非財政撥款結(jié)余分配”科目余額轉(zhuǎn)入非財政撥款結(jié)余	借：非財政撥款結(jié)余——累計結(jié)余　貸：非財政撥款結(jié)余分配或作相反分錄	—
年末，行政單位將“其他結(jié)余”科目余額轉(zhuǎn)入非財政撥款結(jié)余	借：非財政撥款結(jié)余——累計結(jié)余　貸：其他結(jié)余或作相反分錄	—