所得稅費(fèi)用是什么類科目
精選回答
所得稅費(fèi)用是損益類科目，用于核算企業(yè)負(fù)擔(dān)的所得稅。這一科目在企業(yè)計(jì)算凈利潤時需要被扣除。
所得稅費(fèi)用有兩種主要的計(jì)算方法：
所得稅費(fèi)用=應(yīng)交所得稅+遞延所得稅負(fù)債-遞延所得稅資產(chǎn)
所得稅費(fèi)用=(會計(jì)利潤±永久性差異)×25%
所得分類及所得來源地確定：
1.銷售貨物所得：交易活動發(fā)生地
2.提供勞務(wù)所得：勞務(wù)發(fā)生地
3.轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得：
不動產(chǎn)：不動產(chǎn)所在地
動產(chǎn)：轉(zhuǎn)讓動產(chǎn)的企業(yè)或機(jī)構(gòu)、場所所在地
權(quán)益性投資資產(chǎn)：被投資企業(yè)所在地
4.股息、紅利等權(quán)益性投資所得：分配所得的企業(yè)所在地
5.利息所得：負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或機(jī)構(gòu)、場所所在地;負(fù)擔(dān)、支付所得的個人的住所地
6.租金所得：負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或機(jī)構(gòu)、場所所在地;負(fù)擔(dān)、支付所得的個人的住所地
7.特許權(quán)使用費(fèi)所得：負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或機(jī)構(gòu)、場所所在地;負(fù)擔(dān)、支付所得的個人的住所地
8.其他所得：國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門確定
收入及其確認(rèn)規(guī)則：
1.提供勞務(wù)收入：
(1)一般原則：企業(yè)在各個納稅期末，提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計(jì)的，應(yīng)采用完工進(jìn)度(完工百分比)法確認(rèn)提供勞務(wù)收入
(2)企業(yè)受托加工制造大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)，以及從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務(wù)或者提供其他勞務(wù)等，持續(xù)時間超過12個月的，按照納稅年度內(nèi)完工進(jìn)度或者完成的工作量確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)(可以分期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn))
2.轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入：
按照從財(cái)產(chǎn)受讓方已收或應(yīng)收的合同或協(xié)議價款確認(rèn)收入
3.股息、紅利等權(quán)益性投資收益：
按照被投資方作出利潤分配決定的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)(另有規(guī)定除外)
4.利息收入：
按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)
5.租金收入：
(1)一般原則：按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)
(2)如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付：出租人可對上述已確認(rèn)的收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計(jì)入相關(guān)年度收入
6.特許權(quán)使用費(fèi)收入：
按照合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費(fèi)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)
7.接受捐贈收入：
按照實(shí)際收到捐贈資產(chǎn)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)(收付實(shí)現(xiàn)制)
8.其他收入：
包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實(shí)無法償付的應(yīng)付款項(xiàng)、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項(xiàng)、債務(wù)重組收入、補(bǔ)貼收入、違約金收入、匯兌收益等
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