滯納金會計科目怎么做
精選回答
稅收滯納金會計分錄
借：營業(yè)外支出--滯納金支出
貸：銀行存款
1.定義：
稅收滯納金是稅務(wù)機關(guān)對未按照規(guī)定期限繳納稅款或解繳稅款的納稅人、扣繳義務(wù)人，責(zé)令其限期繳納稅款后，額外按日加收的滯納金。
實質(zhì)上，稅收滯納金是對納稅人和扣繳義務(wù)人占用國家稅款的一種補償，具有處罰的性質(zhì)。
2.計算方式：
稅收滯納金按照應(yīng)繳稅款乘以滯納稅款之日再乘以萬分之五來進行計算。
滯納的天數(shù)從應(yīng)繳稅款當(dāng)日開始計算。
3.會計處理：
稅收滯納金計入“營業(yè)外支出”科目，因為這是對不及時履行繳納或解繳稅款義務(wù)的納稅人、扣繳義務(wù)人采用的一種財產(chǎn)上的給付義務(wù)，具有執(zhí)行罰的性質(zhì)。
4.會計分錄：
借：營業(yè)外支出——稅收滯納金
貸：銀行存款
5.稅前扣除：
稅收滯納金不允許在稅前列支扣除。
依據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第十條，稅收滯納金與罰金、罰款和被沒收財物的損失等一樣，不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。
6.其他規(guī)定：
滯納金不能超過未繳納的稅費。根據(jù)《中華人民共和國行政強制法》第四十五條，加處罰款或者滯納金的數(shù)額不得超出金錢給付義務(wù)的數(shù)額。
滯納金可能因逾期未繳納稅費、追征稅款、偷稅、抗稅、騙稅、補繳稅款或不予批準(zhǔn)延期繳納稅款等情形而加收。
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