進項稅額轉(zhuǎn)出會計處理方法
精選回答
增值稅進項稅額轉(zhuǎn)出的情況：
1.非應(yīng)稅項目使用：當(dāng)納稅人購進的貨物或接受的勞務(wù)并非用于應(yīng)稅項目，而是用于非增值稅應(yīng)稅項目、免稅項目、集體福利或個人消費等，那么這些購進貨物或勞務(wù)所對應(yīng)的進項稅額就不能抵扣。如果已經(jīng)抵扣，就需要做進項稅額轉(zhuǎn)出處理。
2.非正常損失：納稅人因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)等非正常損失的情況下，需要將這部分貨物所對應(yīng)的進項稅額轉(zhuǎn)出。
3.改變用途：如果已抵扣進項稅額的購進貨物或勞務(wù)的用途發(fā)生改變，從原來的應(yīng)稅項目變?yōu)榉菓?yīng)稅項目或免稅項目，那么也需要做進項稅額轉(zhuǎn)出處理。
4.簡易計稅方法計稅項目：當(dāng)納稅人使用簡易計稅方法計算增值稅時，其購進的貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)所對應(yīng)的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。如果已經(jīng)抵扣了，就需要做進項稅額轉(zhuǎn)出處理。
相關(guān)賬務(wù)處理：
1.貨物用于集體福利或個人消費時：
借：應(yīng)付職工薪酬——職工福利費
貸：原材料
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)
2.貨物發(fā)生非正常損失時：
借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損失
貸：庫存商品
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)
待處理財產(chǎn)損益是資產(chǎn)類賬戶，用來核算企業(yè)在清查財產(chǎn)過程中已經(jīng)查明的各種財產(chǎn)物資的盤盈、盤虧和毀損。這個科目經(jīng)常設(shè)置兩個明細(xì)科目，即“待處理固定資產(chǎn)損溢”和“待處理流動資產(chǎn)損溢”。在未報經(jīng)批準(zhǔn)前，待處理財產(chǎn)損溢與資產(chǎn)直接相關(guān);而在報經(jīng)批準(zhǔn)后，則與當(dāng)期損溢直接相關(guān)。
“待處理財產(chǎn)損溢”賬戶其實是個過渡性科目，一般期末是沒有余額的，它的余額都進入了當(dāng)期損益類科目了。
具體來說，盤盈時貸記本科目，盤虧時借記本科目。在現(xiàn)金盤點時，如發(fā)生賬款不符，發(fā)現(xiàn)的有待查明原因的現(xiàn)金短缺或溢余，應(yīng)先通過“待處理財產(chǎn)損益”科目核算。
如為現(xiàn)金短缺，扣除應(yīng)由責(zé)任人賠償或保險公司賠償?shù)牟糠趾螅Ｓ嗖糠钟嬋?a href="http://m.wangstar.cn/wdzt/cjks_qitayingshoukuan/" target="_blank" title="其他應(yīng)收款" class="hotLink" >其他應(yīng)收款;屬于無法查明的其他原因，計入管理費用。
如為現(xiàn)金溢余，屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的，計入其他應(yīng)付款;屬于無法查明原因的，計入營業(yè)外收入。
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