短期職工薪酬的賬務(wù)處理_2023年《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》重要知識(shí)點(diǎn)學(xué)習(xí)
今天，東奧會(huì)計(jì)在線為大家?guī)?lái)了《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》中有關(guān)短期職工薪酬的賬務(wù)處理的知識(shí)點(diǎn)，快來(lái)學(xué)習(xí)吧！相信不斷地努力，定能取得成功！
【本知識(shí)點(diǎn)所屬章節(jié)】《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》第五章
企業(yè)通過(guò)“應(yīng)付職工薪酬”科目核算應(yīng)付職工薪酬的計(jì)提、結(jié)算、使用等情況。
“應(yīng)付職工薪酬”科目包括“工資”“職工福利費(fèi)”“非貨幣性福利”“社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)”“住房公積金”“工會(huì)經(jīng)費(fèi)”“職工教育經(jīng)費(fèi)”“帶薪缺勤”“利潤(rùn)分享計(jì)劃”“設(shè)定提存計(jì)劃”“設(shè)定受益計(jì)劃”“辭退福利”等明細(xì)科目。
企業(yè)應(yīng)當(dāng)在職工為其提供服務(wù)的會(huì)計(jì)期間，將實(shí)際發(fā)生的短期薪酬確認(rèn)為負(fù)債，并計(jì)入當(dāng)期損益，其他會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求或允許計(jì)入資產(chǎn)成本的除外。
(一)貨幣性職工薪酬
1.職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼
確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬時(shí) | 支付職工薪酬、扣還各種款項(xiàng)時(shí) |
應(yīng)當(dāng)在職工為其提供服務(wù)的會(huì)計(jì)期間，將實(shí)際發(fā)生的職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼等，根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對(duì)象，編制如下會(huì)計(jì)分錄： 借：生產(chǎn)成本［生產(chǎn)車(chē)間生產(chǎn)工人薪酬］ 制造費(fèi)用［生產(chǎn)車(chē)間管理人員薪酬］ 管理費(fèi)用［行政管理人員薪酬］ 銷(xiāo)售費(fèi)用［銷(xiāo)售人員薪酬］ 合同履約成本［履行合同過(guò)程中發(fā)生的人員薪酬］ 研發(fā)支出［從事研發(fā)活動(dòng)人員薪酬］ 在建工程［從事工程建設(shè)人員薪酬］等 貸：應(yīng)付職工薪酬——工資 | 借：應(yīng)付職工薪酬——工資 貸：其他應(yīng)收款［代墊的職工家屬醫(yī)藥費(fèi)等］ 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅［代扣的個(gè)人所得稅］ 銀行存款［實(shí)際支付給職工的款項(xiàng)］等 |
2.職工福利費(fèi)
計(jì)提時(shí)，按實(shí)際發(fā)生額計(jì)入受益對(duì)象 | 實(shí)際支付時(shí) |
借：生產(chǎn)成本 制造費(fèi)用 管理費(fèi)用 銷(xiāo)售費(fèi)用等 貸：應(yīng)付職工薪酬——職工福利費(fèi) | 借：應(yīng)付職工薪酬——職工福利費(fèi) 貸：銀行存款等 |
3.國(guó)家規(guī)定計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)的職工薪酬(單位應(yīng)負(fù)擔(dān)的)
對(duì)于國(guó)家規(guī)定了計(jì)提基礎(chǔ)和計(jì)提比例的醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，以及按規(guī)定提取的工會(huì)經(jīng)費(fèi)(工資總額的2%)和職工教育經(jīng)費(fèi)(工資總額的8%)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在職工為其提供服務(wù)的會(huì)計(jì)期間，根據(jù)規(guī)定的計(jì)提基礎(chǔ)和計(jì)提比例計(jì)算確定相應(yīng)的職工薪酬金額，按照受益對(duì)象計(jì)入當(dāng)期損益或相關(guān)資產(chǎn)成本。
期末根據(jù)規(guī)定的計(jì)提基礎(chǔ)和計(jì)提比例計(jì)提時(shí) | 實(shí)際繳納時(shí) |
借：生產(chǎn)成本 制造費(fèi)用 管理費(fèi)用 銷(xiāo)售費(fèi)用等 貸：應(yīng)付職工薪酬——工會(huì)經(jīng)費(fèi) ——職工教育經(jīng)費(fèi) ——社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi) ——住房公積金 | 借：應(yīng)付職工薪酬——工會(huì)經(jīng)費(fèi) ——職工教育經(jīng)費(fèi) ——社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi) ——住房公積金 貸：銀行存款等 |
4.短期帶薪缺勤
職工帶薪缺勤，分為累積帶薪缺勤和非累積帶薪缺勤兩類(lèi)。
企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)累積帶薪缺勤和非累積帶薪缺勤分別進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。
項(xiàng)目 | 內(nèi)容 | 賬務(wù)處理 | 處理原則 |
累積 帶薪 缺勤 | 是指帶薪權(quán)利可以結(jié)轉(zhuǎn)下期的帶薪缺勤，即如果本期的帶薪缺勤權(quán)利沒(méi)有用完可以在未來(lái)期間使用 | 確認(rèn)累積帶薪缺勤時(shí)： 借：管理費(fèi)用等 貸：應(yīng)付職工薪酬 | 企業(yè)應(yīng)當(dāng)在職工提供了服務(wù)從而增加了其未來(lái)享有的帶薪缺勤權(quán)利時(shí)，確認(rèn)與累積帶薪缺勤相關(guān)的職工薪酬，并以累積未行使權(quán)利而增加的預(yù)期支付金額計(jì)量 |
項(xiàng)目 | 內(nèi)容 | 賬務(wù)處理 | 處理原則 |
非累積 帶薪缺勤 | 是指帶薪權(quán)利不能結(jié)轉(zhuǎn)下期的帶薪缺勤，即如果當(dāng)期帶薪缺勤權(quán)利沒(méi)有行使完，就予以取消，并且職工離開(kāi)企業(yè)時(shí)也無(wú)權(quán)獲得現(xiàn)金支付 | 通常情況下，與非累積帶薪缺勤相關(guān)的職工薪酬已經(jīng)包含在企業(yè)每期向職工發(fā)放的工資等薪酬中，因此，不必額外作賬務(wù)處理 | 企業(yè)應(yīng)當(dāng)在職工實(shí)際發(fā)生缺勤的會(huì)計(jì)期間確認(rèn)與非累積帶薪缺勤相關(guān)的職工薪酬 |
(二)非貨幣性職工薪酬
1.以自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利發(fā)放給職工(視同銷(xiāo)售)
節(jié)點(diǎn) | 賬務(wù)處理 |
計(jì)提職工薪酬時(shí) | 借：生產(chǎn)成本 制造費(fèi)用 管理費(fèi)用 銷(xiāo)售費(fèi)用 在建工程 研發(fā)支出等 貸：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利［公允價(jià)值+按公允價(jià)值計(jì)算的銷(xiāo)項(xiàng)稅額］ |
節(jié)點(diǎn) | 賬務(wù)處理 |
實(shí)際發(fā)放時(shí) | 借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入［公允價(jià)值］ 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)成本： 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備［如涉及］ 貸：庫(kù)存商品 |
2.以外購(gòu)商品作為福利發(fā)放給職工
節(jié)點(diǎn) | 賬務(wù)處理 |
購(gòu)買(mǎi)商品時(shí) （增值稅專(zhuān)用發(fā)票未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證） | 借：庫(kù)存商品［購(gòu)買(mǎi)價(jià)款］ 應(yīng)交稅費(fèi)——待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額 貸：銀行存款等 |
經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證 不可抵扣時(shí) | 借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） ?貸：應(yīng)交稅費(fèi)——待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額 同時(shí)： 借：庫(kù)存商品 ?貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） |
計(jì)提職工薪酬時(shí) | 借：生產(chǎn)成本 制造費(fèi)用 管理費(fèi)用 銷(xiāo)售費(fèi)用 在建工程 研發(fā)支出等 貸：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利［購(gòu)買(mǎi)價(jià)款+增值稅］ |
實(shí)際發(fā)放時(shí) | 借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利 貸：庫(kù)存商品 |
3.將擁有的房屋或租賃住房等資產(chǎn)供職工無(wú)償使用
(1)將企業(yè)擁有的房屋等資產(chǎn)無(wú)償提供給職工使用，根據(jù)受益對(duì)象：
借：生產(chǎn)成本、管理費(fèi)用、銷(xiāo)售費(fèi)用等
貸：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利[折舊金額]
借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利
貸：累計(jì)折舊
(2)租賃住房等資產(chǎn)供職工無(wú)償使用，根據(jù)受益對(duì)象：
借：生產(chǎn)成本、管理費(fèi)用、銷(xiāo)售費(fèi)用等
貸：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利[支付的租金]
借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利
貸：銀行存款等
注：以上學(xué)習(xí)內(nèi)容選自肖磊榮老師2023年《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》基礎(chǔ)班授課講義
(本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)
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