可變對價的賬務處理_2022年《初級會計實務》不定項專項練習

來源：東奧會計在線責編：張夢2022-07-22 13:22:27

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2022年《初級會計實務》不定項選擇專項練習匯總

可變對價的賬務處理_2022年《初級會計實務》不定項專項練習

【不定項選擇題】甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%，確認收入的同時結轉成本。2021年11月份，甲公司發(fā)生與銷售相關的經濟業(yè)務如下：

(1)5日，向乙公司銷售M商品4000件，不含稅單價為500元，單位成本為300元，符合收入確認條件。由于批量銷售，承諾給予乙公司10%的商業(yè)折扣，合同規(guī)定的現金折扣條件為2/10，N/20(計算現金折扣時不考慮增值稅)，預計客戶10天內付款的概率為90%，10天后付款的概率為10%，甲公司認為按照最可能發(fā)生的金額能夠更好地預測其有權獲取的對價金額。10日，收到乙公司支付的購貨款項。

(2)18日，與丙公司簽訂合同，約定向其銷售A、B兩臺自產設備，合同總價款為800000元，增值稅稅額為104000元，商品已發(fā)出，收到客戶開具的商業(yè)承兌匯票結清全部款項。A設備的單獨售價為400000元，成本為200000元，B設備的單獨售價為600000元，成本為440000元。

(3)25日，甲公司向乙公司銷售一批N商品，商品價款為200000元，增值稅稅額為26000元;庫存商品成本為150000元。商品已發(fā)出，但乙公司未取得相關商品控制權。假定甲公司發(fā)出該批商品時其增值稅納稅義務尚未發(fā)生。

(4)30日，銷售L材料一批，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為180000元，增值稅稅額為23400元，款項已存入銀行，該批材料的成本為150000元。

要求：根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。(答案中的金額單位用萬元表示)

1.根據資料(1)，甲公司11月5日銷售M商品應確認的主營業(yè)務收入是(　　)萬元。

A.200

B.176.4

C.180

D.198

正確答案 : B

答案解析 :

應確認的主營業(yè)務收入=4000×500×(1-10%)×(1-2%)=1764000(元)=176.4(萬元)，選項B正確。

相關會計分錄為：

確認收入

借：應收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　 1998000

貸：主營業(yè)務收入　　　　　　　　　　　　　　 1764000

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)　　　　234000

收到貨款

借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　 1998000

貸：應收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　 1998000

【考查知識點】可變對價的賬務處理

2.根據資料(2)，下列各項中，關于甲公司向丙公司銷售設備的會計處理結果表述正確的是(　　)。

A.確認銷售A設備的主營業(yè)務收入25萬元

B.確認銷售B設備的主營業(yè)務收入48萬元

C.結轉主營業(yè)務成本64萬元

D.其他貨幣資金增加90.4萬元

正確答案 : B,C

答案解析 :

確認銷售A設備的主營業(yè)務收入=800000×400000/(400000+600000)=320000(元)=32(萬元)，選項A錯誤;確認銷售B設備的主營業(yè)務收入=800000×600000/(400000+600000)=480000(元)=48(萬元)，選項B正確;結轉主營業(yè)務成本=200000+440000=640000(元)=64(萬元)，選項C正確;收到客戶開具的商業(yè)承兌匯票計入應收票據，應收票據增加額=800000+104000=904000(元)=90.4(萬元)，選項D錯誤。

【考查知識點】一般商品銷售收入的確認

3.根據資料(3)，下列說法正確的是(　　)。

A.確認主營業(yè)務收入20萬元

B.庫存商品減少15萬元

C.發(fā)出商品增加15萬元

D.確認應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)2.6萬元

正確答案 : B,C

答案解析 :

乙公司未取得相關商品控制權，不能確認收入，所以選項A錯誤;甲公司發(fā)出該批商品時其增值稅納稅義務尚未發(fā)生，不能確認應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)，所以選項D錯誤。

相關賬務處理為：

借：發(fā)出商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　15

貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　15