銷項(xiàng)稅是什么
精選回答
銷項(xiàng)稅額，是指銷售方根據(jù)納稅期內(nèi)的銷售額計(jì)算出來(lái)的，并向購(gòu)買方收取的增值稅稅額。這里包含兩層意思：
1.銷項(xiàng)稅額是計(jì)算出來(lái)的，該稅額是銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的整體稅負(fù)；
2.銷項(xiàng)稅額是銷售貨物并隨同貨物價(jià)格一起向購(gòu)買方收取的。銷項(xiàng)稅額不是本環(huán)節(jié)納稅人的應(yīng)納稅額。納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，按照銷售額和條例規(guī)定的稅率計(jì)算并向購(gòu)買方收取的增值稅額，為銷項(xiàng)稅額。
銷售貨物或有應(yīng)稅項(xiàng)的稅金時(shí)應(yīng)交的稅金即銷項(xiàng)稅金，銷項(xiàng)稅額是一般納稅人在銷售貨物時(shí)，向購(gòu)貨方收取的貨物增值稅稅額。一般納稅人在銷售貨物時(shí)要收兩部分錢，一部分是不含稅價(jià)款，一部分是銷項(xiàng)稅額。
銷項(xiàng)稅額的計(jì)算公式：銷項(xiàng)稅額=銷售額×稅率
例題：甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年8月銷售空調(diào)取得含增值稅價(jià)款610.2萬(wàn)元，另收取包裝物押金5.65萬(wàn)元，約定3個(gè)月內(nèi)返還，當(dāng)月確認(rèn)逾期不予退還的包裝物押金為11.3萬(wàn)元。已知增值稅稅率為13%。計(jì)算甲企業(yè)當(dāng)月上述業(yè)務(wù)增值稅銷項(xiàng)稅額。
解析：（610.2+11.3）÷（1+13%）×13%=71.5（萬(wàn)元）
非酒類產(chǎn)品（本題為“空調(diào)”）、啤酒、黃酒單獨(dú)記賬核算的包裝物押金，收取時(shí)不作銷售處理，所以本題中包裝物押金5.65萬(wàn)元的取得時(shí)點(diǎn)是“收取時(shí)”，不需要計(jì)稅。但是逾期不予退還的包裝物押金11.3萬(wàn)元的取得時(shí)點(diǎn)是“沒(méi)收時(shí)”，需要計(jì)稅。
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