2018注會《審計(jì)》預(yù)習(xí)考點(diǎn)：風(fēng)險(xiǎn)評估程序和信息來源
3科
日均>3h
滴水穿石，是靠每一天的努力做出的非凡成就，注冊會計(jì)師考試亦是如此，考生們一定要抓緊時(shí)間盡早進(jìn)行復(fù)習(xí)，每天堅(jiān)持學(xué)習(xí)，不要讓自己的努力被辜負(fù)。
【所屬章節(jié)】注冊會計(jì)師審計(jì) 第七章 風(fēng)險(xiǎn)評估 第二節(jié) 風(fēng)險(xiǎn)評估程序、信息來源以及項(xiàng)目組內(nèi)部的討論
【知識點(diǎn)】風(fēng)險(xiǎn)評估程序和信息來源
【難易程度】☆☆☆☆
【重要程度】☆☆☆☆
風(fēng)險(xiǎn)評估程序和信息來源
注冊會計(jì)師在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境時(shí)應(yīng)當(dāng)實(shí)施下列風(fēng)險(xiǎn)評估程序：
一、詢問
二、分析程序
分析程序：
(1)分析程序是指，通過研究不同的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間存在的內(nèi)在關(guān)系，并對財(cái)務(wù)信息做出評價(jià);
(2)分析程序還包括，調(diào)查識別出的、和其他的相關(guān)信息不一致或者與預(yù)期的數(shù)據(jù)嚴(yán)重偏離的波動以及關(guān)系。
用途：不但可以用于風(fēng)險(xiǎn)評估程序和實(shí)質(zhì)性程序，也可以用于對財(cái)務(wù)報(bào)表的總體復(fù)核。
目的：
(1)分析事實(shí)與被審計(jì)單位財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間存在的矛盾，以此分析異常項(xiàng)目(如：存貨銷路不暢);
(2)分析行業(yè)情況與被審計(jì)單位之前存在的不一致事項(xiàng)，是否有逆勢，以此分析行業(yè)情況(如：行業(yè)低迷);
(3)分析對比期內(nèi)的增長率是否存在波動，以此分析變動趨勢(如：收入增長率);
(4)分析關(guān)鍵指標(biāo)是否異常，是否與行業(yè)及歷史情況不一致，以此分析關(guān)鍵指標(biāo)(如：毛利率、壞賬率、折舊率);
(5)分析內(nèi)部結(jié)構(gòu)是否異常，以此分析結(jié)構(gòu)變化。
三、觀察和檢查
1、觀察
2、檢查
3、穿行測試(檢查和觀察)
穿行測試：是指，追蹤交易在財(cái)務(wù)報(bào)告信息系統(tǒng)中的處理過程。
具體操作：追蹤某筆或某幾筆交易在業(yè)務(wù)流程中是怎樣進(jìn)行生成、記錄、處理以及報(bào)告的，相關(guān)的控制是如何執(zhí)行的。
最終目的：確定被審計(jì)單位的交易流程和相關(guān)控制是否和之前以其他程序所了解的情況是一致的，相關(guān)控制是否有效的執(zhí)行了。
本章節(jié)屬于注會審計(jì)重點(diǎn)、難點(diǎn)章節(jié)，因此在預(yù)習(xí)階段東奧小編會為大家挑選適合預(yù)習(xí)的知識點(diǎn)進(jìn)行整理，較難的知識點(diǎn)會在基礎(chǔ)階段的復(fù)習(xí)中詳細(xì)解說。更多考試資訊請登錄東奧會計(jì)在線!
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