2018注會《會計》預(yù)習(xí)考點：以公允價值計量金融資產(chǎn)

來源：東奧會計在線責(zé)編：石美丹2017-11-28 10:05:32

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　　【內(nèi)容導(dǎo)航】

　　以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的會計處理

　　【所屬章節(jié)】

　　本知識點屬于《會計》科目第七章金融資產(chǎn)

　　【知識點】以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的會計處理

　　以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的會計處理

初始計量	按公允價值計量
	相關(guān)交易費用計入當(dāng)期損益（投資收益）
	已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息，應(yīng)當(dāng)確認為應(yīng)收項目
后續(xù)計量	資產(chǎn)負債表日按公允價值計量，公允價值變動計入當(dāng)期損益（公允價值變動損益），持有期間產(chǎn)生的應(yīng)收股利或應(yīng)收利息確認為投資收益
處置	處置時，售價與賬面價值的差額計入投資收益
處置	將持有交易性金融資產(chǎn)期間公允價值變動損益轉(zhuǎn)入投資收益

　　(一)企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)

　　借：交易性金融資產(chǎn)——成本 (公允價值)

　　　　投資收益(發(fā)生的交易費用)

　　　　應(yīng)收股利(實際支付的款項中含有已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利)

　　　　應(yīng)收利息(實際支付的款項中含有已到付息期尚未領(lǐng)取的利息)

　　　貸：銀行存款等

　　(二)持有期間的股利或利息

　　借：應(yīng)收股利(被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利×投資持股比例)

　　　　應(yīng)收利息(資產(chǎn)負債表日計算的應(yīng)收利息)

　　　貸：投資收益

　　(三)資產(chǎn)負債表日公允價值變動

　　1.公允價值上升