2018年《中級經濟法》預習知識點：準予扣除項目
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【內容導航】：
準予扣除項目
【所屬章節(jié)】：
本知識點屬于《中級經濟法》科目第七章企業(yè)所得稅法律制度
【知識點】：準予扣除項目
準予扣除項目
1.工資薪金支出
企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準予扣除。
2.職工福利費、工會經費、職工教育經費
(1)企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準予扣除。(2012年判斷題)
(2)企業(yè)撥繳的工會經費，不超過工資薪金總額2%的部分，準予扣除。
(3)除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經費支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分，準予扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。
【解釋1】列入企業(yè)員工工資薪金制度、固定與工資薪金一起發(fā)放的“福利性補貼”，符合國家稅務總局相關規(guī)定的，可作為企業(yè)發(fā)生的工資薪金支出，按規(guī)定在稅前扣除。不能同時符合上述條件的“福利性補貼”，應按規(guī)定計算限額稅前扣除。
【解釋2】三項經費中只有“職工教育經費”可以結轉以后納稅年度扣除。
【解釋3】軟件生產企業(yè)發(fā)生的職工教育經費中的“職工輔導費用”，在計算當年的企業(yè)所得稅應納稅所得額時，可以據實全額扣除。
【解釋4】符合條件的技術先進型服務企業(yè)實際發(fā)生的職工教育經費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除;超過部分準予在以后納稅年度結轉扣除。
3.社會保險費
(1)企業(yè)按照國務院有關主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標準為職工繳納的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等基本社會保險費和住房公積金(五險一金)，準予扣除。
(2)企業(yè)為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，分別在不超過職工工資總額5%標準內的部分，在計算應納稅所得額時準予扣除;超過的部分，不予扣除。
【解釋1】除企業(yè)依照國家有關規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險費和國務院財政、稅務主管部門規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險費外，企業(yè)為投資者或者職工支付的“商業(yè)保險費”，不得扣除。
【解釋2】企業(yè)職工因公出差乘坐交通工具發(fā)生的人身意外保險費支出，準予扣除。
【解釋3】企業(yè)參加財產保險，按照有關規(guī)定繳納的保險費，準予扣除。
4.業(yè)務招待費
企業(yè)發(fā)生的與生產經營活動有關的業(yè)務招待費支出，按照實際發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰。
【解釋1】在計算業(yè)務招待費、廣告費和業(yè)務宣傳費的扣除限額時，銷售(營業(yè))收入包括會計核算中的“主營業(yè)務收入”、“其他業(yè)務收入”和會計上不確認收入但稅法上確認的“視同銷售收入”，但不包括“營業(yè)外收入”和“股息、紅利等權益性投資收益”。
【解釋2】銷售收入為不含增值稅的收入。
【解釋3】企業(yè)將自產或者外購的貨物無償贈送給他人，會計上不確認收入但稅法上確認為“視同銷售收入”，應計入當年銷售(營業(yè))收入，作為計算業(yè)務招待費、廣告費和業(yè)務宣傳費扣除限額的基數。
【解釋4】企業(yè)接受捐贈的貨物，計入企業(yè)的“營業(yè)外收入”賬戶，不作為計算業(yè)務招待費、廣告費和業(yè)務宣傳費扣除限額的基數。
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