稅務(wù)師考試迫近，為了幫助考生成功收獲大題分?jǐn)?shù)，小編準(zhǔn)備了稅務(wù)師《稅法一》每日大題，幫助大家訓(xùn)練解題能力，積累經(jīng)驗(yàn)。

　　【所屬章節(jié)】

　　《稅法一》科目 第五章 資源稅

　　【知識(shí)點(diǎn)】稀土資源稅的計(jì)算、鐵礦石資源稅的計(jì)算、稀土資源稅的計(jì)算

　　【例題 計(jì)算題】某稀土礦開(kāi)采企業(yè)為增值稅一般納稅人，2016年5月份發(fā)生下列業(yè)務(wù)：

　　(1)開(kāi)采稀土原礦并共生鐵礦石，開(kāi)采總量1000噸，其中稀土原礦550噸。本月對(duì)外銷(xiāo)售稀土原礦200噸，每噸不含稅價(jià)格0.5萬(wàn)元。

　　(2)將開(kāi)采的部分稀土原礦連續(xù)加工為精礦，本月對(duì)外銷(xiāo)售稀土精礦100噸 ，每噸不含稅價(jià)格1.5萬(wàn)元，向購(gòu)買(mǎi)方一并收取從礦區(qū)到指定運(yùn)達(dá)地點(diǎn)運(yùn)費(fèi)1萬(wàn)元。

　　(3)本月將開(kāi)采的鐵礦石全部銷(xiāo)售，每噸不含稅價(jià)格0.04萬(wàn)元，由于購(gòu)貨方延期付款，收取延期付款利息2萬(wàn)元。

　　(4)以部分稀土原礦作價(jià)70.20萬(wàn)元(含稅)抵償所欠供應(yīng)商貨款。

　　已知：按照市場(chǎng)法計(jì)算資源稅，稀土礦原礦與精礦換算比為2。稀土精礦資源稅稅率為11.5%，鐵礦石資源稅稅率為20元/噸。

　　要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。

　　1.該企業(yè)業(yè)務(wù)(1)應(yīng)繳納資源稅( )萬(wàn)元。

　　A.11.50

　　B.17.25

　　C.7.67

　　D.23.00

　　2.該企業(yè)業(yè)務(wù)(2)應(yīng)繳納資源稅( )萬(wàn)元。

　　A.17.37

　　B.25.88

　　C.17.35

　　D.17.25

　　3.(根據(jù)2017年教材此題涉及知識(shí)點(diǎn)已過(guò)時(shí))該企業(yè)業(yè)務(wù)(3)應(yīng)繳納資源稅( )萬(wàn)元。

　　A.46

　　B.46.2

　　C.2

　　D.0.90

　　4.該企業(yè)業(yè)務(wù)(4)應(yīng)繳納資源稅( )萬(wàn)元。

　　A.13.8

　　B.16.15

　　C.8.07

　　D.6.90

　　1、正確答案:D

　　答案解析 :

　　該企業(yè)業(yè)務(wù)(1)應(yīng)繳納資源稅=200×0.5×2×11.5%=23(萬(wàn)元)。

　　【真題新解】本題考查稀土資源稅的計(jì)算。稀土礦以精礦為征稅對(duì)象，銷(xiāo)售稀土原礦的，應(yīng)將原礦銷(xiāo)售額換算成精礦的銷(xiāo)售額。精礦銷(xiāo)售額=原礦銷(xiāo)售額×換算比=200×0.5×2，該企業(yè)業(yè)務(wù)(1)應(yīng)繳納資源稅=200×0.5×2×11.5%=23(萬(wàn)元)。

　　2、正確答案:D

　　答案解析 :

　　該企業(yè)業(yè)務(wù)(2)應(yīng)繳納資源稅=100×1.5×11.5%=17.25(萬(wàn)元)。

　　【真題新解】本題考查稀土資源稅的計(jì)算。將開(kāi)采的稀土原礦連續(xù)加工為精礦銷(xiāo)售額，直接用銷(xiāo)售額計(jì)算資源稅，計(jì)稅銷(xiāo)售額不包括從洗選廠到車(chē)站、碼頭或用戶(hù)指定運(yùn)達(dá)地點(diǎn)的運(yùn)輸費(fèi)用。該企業(yè)業(yè)務(wù)(2)應(yīng)繳納資源稅=100×1.5×11.5%=17.25(萬(wàn)元)。

　　3、正確答案:D

　　答案解析 :

　　該企業(yè)業(yè)務(wù)(3)應(yīng)繳納資源稅=(1000-550)×20=9000(元)=0.9(萬(wàn)元)。

　　【真題新解】本題考查鐵礦石資源稅的計(jì)算。自2016年7月1日起，資源稅實(shí)施從價(jià)計(jì)征改革，鐵礦石資源稅改為“從價(jià)”計(jì)征，征稅對(duì)象為鐵精礦，計(jì)征依據(jù)為收取的全部鐵精礦銷(xiāo)售額及價(jià)外費(fèi)用，不包括從洗選廠到車(chē)站、碼頭或用戶(hù)指定運(yùn)達(dá)地點(diǎn)的運(yùn)輸費(fèi)用;如果直接銷(xiāo)售鐵原礦，需將原礦的銷(xiāo)售額換算成精礦的銷(xiāo)售額。

　　4、正確答案:A

　　答案解析 :

　　該企業(yè)業(yè)務(wù)(4)應(yīng)繳納資源稅=70.2÷(1+17%)×2×11.5%=13.8(萬(wàn)元)。

　　【真題新解】本題考查稀土資源稅的計(jì)算。用于抵償債務(wù)的稀土原礦，應(yīng)該做銷(xiāo)售處理;銷(xiāo)售稀土原礦的，應(yīng)將原礦銷(xiāo)售額換算成精礦的銷(xiāo)售額。精礦銷(xiāo)售額=原礦銷(xiāo)售額×換算比=70.2÷(1+17%)×2，該企業(yè)業(yè)務(wù)(4)應(yīng)繳納資源稅=70.2÷(1+17%)×2×11.5%=13.8(萬(wàn)元)。

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