2017《財務(wù)與會計》高頻考點：無形資產(chǎn)產(chǎn)生暫時性差異處理

來源：東奧會計在線責編：石美丹2017-11-06 16:34:05

　　2017年稅務(wù)師還有最后一周的時間就要到來了，除了做題外，反復(fù)查看高頻考點也是非常重要的。為了幫助大家備考，今天小編為您帶來的是《財務(wù)與會計》高頻考點：無形資產(chǎn)產(chǎn)生暫時性差異的處理

　　【內(nèi)容導航】

　　無形資產(chǎn)產(chǎn)生暫時性差異的處理

　　【所屬章節(jié)】

　　本知識點屬于《財務(wù)與會計》第十七章　所得稅

　　【知識點】無形資產(chǎn)產(chǎn)生暫時性差異的處理

　　【高頻考點1】無形資產(chǎn)產(chǎn)生暫時性差異的處理

　　(1)對于無形資產(chǎn)來說，稅法規(guī)定除內(nèi)部研究開發(fā)形成的無形資產(chǎn)以外，其他方式取得的無形資產(chǎn)，初始確認時按照會計準則規(guī)定確定的入賬價值與稅法規(guī)定的計稅基礎(chǔ)之間一般不存在差異，但后續(xù)因攤銷年限、折舊方法和凈殘值的不同或減值的原因可能導致賬面價值和計稅基礎(chǔ)存在差異。

　?、賹τ谑褂脡勖邢薜臒o形資產(chǎn)：

　　賬面價值=原價-會計累計攤銷-無形資產(chǎn)減值準備

　　計稅基礎(chǔ)=原價-稅法累計攤銷

　?、趯τ谑褂脡勖淮_認的無形資產(chǎn)：

　　賬面價值=原價-無形資產(chǎn)減值準備

　　計稅基礎(chǔ)=原價-稅法累計攤銷

　　(2)對于內(nèi)部研究開發(fā)形成的無形資產(chǎn)，企業(yè)會計準則規(guī)定有關(guān)研究開發(fā)支出區(qū)分兩個階段，研究階段的支出應(yīng)當費用化計入當期損益，而開發(fā)階段符合資本化條件以后發(fā)生的支出應(yīng)當資本化作為無形資產(chǎn)的成本;稅法規(guī)定，企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除;形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷，即：

　?、儋M用化部分當期計入應(yīng)納稅所得額=費用化支出×150%

　?、谫Y本化形成無形資產(chǎn)部分：

　　賬面價值=原價-會計累計攤銷

　　計稅基礎(chǔ)=賬面價值×150%

　　更多高頻考點盡在2017年稅務(wù)師《財務(wù)與會計》高頻考點匯總，各位加油吧。

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