2017中級經(jīng)濟(jì)師《財(cái)政稅收》精編考點(diǎn):企業(yè)所得稅收入確認(rèn)(掌握)
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【內(nèi)容導(dǎo)航】
(一)收入總額
(二)不征稅收入
(三)免稅收入
【所屬章節(jié)】：
本知識點(diǎn)屬于《財(cái)政稅收》科目 第五章 所得稅制度
【知識點(diǎn)】企業(yè)所得稅收入確認(rèn)(掌握)
應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-允許彌補(bǔ)的虧損
(一)收入總額
企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入。(9項(xiàng))
(二)不征稅收入
1.財(cái)政撥款，是指各級人民政府對納入預(yù)算管理的事業(yè)單位、社會團(tuán)體等組織撥付的財(cái)政資金，但國務(wù)院和國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外;
2.依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi);
3.依法收取并納入財(cái)政管理的政府性基金;
是指企業(yè)依照法律法規(guī)等有關(guān)規(guī)定，代政府收取的具有專項(xiàng)用途的財(cái)政資金。
4.國務(wù)院規(guī)定的專項(xiàng)用途財(cái)政性資金;
(1)企業(yè)從縣級以上各級人民政府財(cái)政部門及其他部門取得的應(yīng)計(jì)入收入總額的財(cái)政性資金;
(2)并同時(shí)符合以下條件：①企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項(xiàng)用途的資金撥付文件;②財(cái)政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求;③企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算。
5.國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。
(三)免稅收入
1.國債利息收入;
2.地方政府債券利息收入;
3.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益;
4.在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該公司機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益。
其中，第(3)(4)均需符合條件：
(1)直接投資;
(2)不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個(gè)月取得的投資收益。(權(quán)益性投資，非債權(quán)性投資)
【提示】其中，未上市的居民企業(yè)之間的投資，不受一年期限限制。
5.符合條件的非盈利組織的收入包括：
(1)接受其他單位或個(gè)人捐贈的收入;
(2)除稅法規(guī)定的財(cái)政撥款以外的其他政府補(bǔ)助類收入，不包括政府購買服務(wù)類收入;
(3)按照省級以上民政、財(cái)政部門規(guī)定收取的會費(fèi);
(4)不征稅收入和免稅收入孳生的銀行利息收入;
(5)財(cái)政部、國家稅務(wù)局規(guī)定的其他收入。
【提示】要求考生可嚴(yán)格區(qū)分不征稅收入與免稅收入。
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