2017注會《會計》同步練習：所得稅的處理
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【多選】甲公司適用所得稅稅率為25%，其20×9年發(fā)生的交易或事項中，會計與稅收處理存在差異的事項如下：①當期購入作為可供出售金融資產(chǎn)的股票投資，期末公允價值大于取得成本160萬元;②收到與資產(chǎn)相關政府補助1 600萬元，相關資產(chǎn)至年末尚未開始計提折舊。甲公司20×9年利潤總額為5 200萬元，假定遞延所得稅資產(chǎn)/負債年初余額為零，未來期間能夠取得足夠應納稅所得額利用可抵扣暫時性差異。下列關于甲公司20×9年所得稅的處理中，正確的有( )。
A.所得稅費用為900萬元
B.應交所得稅為1 300萬元
C.遞延所得稅負債為40萬元
D.遞延所得稅資產(chǎn)為400萬元
【正確答案】CD
【答案解析】20×9年年末可供出售金融資產(chǎn)的賬面價值大于取得成本160萬元，形成應納稅暫時性差異，應確認遞延所得稅負債的金額=160×25%=40(萬元)，選項C正確;與資產(chǎn)相關的政府補助，稅法規(guī)定在取得的當年全部計入應納稅所得額，會計處理為分期確認收入，所以在收到當期應確認遞延所得稅資產(chǎn)，確認遞延所得稅資產(chǎn)的金額=1 600×25%=400(萬元)，選項D正確;甲公司20×9年應交所得稅=(5 200+1 600)×25%=1 700(萬元)，選項B錯誤;所得稅費用的金額=1 700-400=1 300(萬元)，選項A錯誤。
注會考試雖然難度較大，但是只要有恒心、有毅力，多做一些習題，一定可以成功!想要多做練習可以查看注冊會計師練習題匯總
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