2017注會《審計》沖刺考點：抽樣風險
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注冊會計師是有一定難度的，但是大家不必擔憂，畢竟沒有哪樣成功是不需要努力的，既然有了目標，就為了它奮斗，東奧小編為大家整理注會考試知識點，一起來學2017注會《審計》沖刺考點：抽樣風險
【內容導航】
(一)抽樣風險的定義
(二)抽樣風險的類別
(三)抽樣風險對審計工作的影響
(四)降低抽樣風險的對策
【所屬章節(jié)】
本知識點屬于《審計》科目第四章審計抽樣方法的內容
【知識點】抽樣風險
(一)抽樣風險的定義
抽樣風險，是指注冊會計師根據樣本得出的結論，可能不同于如果對整個總體實施與樣本相同的審計程序得出的結論的風險。
(二)抽樣風險的類別
1.控制測試中的抽樣風險
(1)信賴過度風險
信賴過度風險，是指推斷的控制有效性高于其實際有效性的風險。
例如，在控制測試中，如果在100個樣本中發(fā)現2個偏差，樣本偏差率為2%，注冊會計師推斷的總體偏差率(最佳估計)為2%。假設可容忍偏差率為7%，在這種情況下，注冊會計師推斷的總體偏差率(2%)低于可容忍偏差率(7%)，注冊會計師根據抽樣的結果得出了“控制運行有效”的結論。
然而，事實可能并非如此。
假設實際偏差率為10%(高于可容忍偏差率7%)，此時注冊會計師應該得出的結論是該項控制運行無效，但是，注冊會計師根據審計抽樣得出的結論是該項控制運行有效，這就是“信賴過度風險”產生的基本邏輯。
“信賴過度風險”可能會使注冊會計師不適當地減少從實質性程序中獲取的證據，影響審計效果。
(2)信賴不足風險
信賴不足風險，是指推斷的控制有效性低于其實際有效性的風險。
例如，在控制測試中，如果在100個樣本中發(fā)現8個偏差，樣本偏差率為8%，注冊會計師推斷的總體偏差率(最佳估計)為8%。假設可容忍偏差率為7%，在這種情況下，注冊會計師推斷的總體偏差率(8%)高于可容忍偏差率(7%)，因此，注冊會計師根據抽樣的結果得出了“控制運行無效”的結論。
然而，事實可能并非如此。
假設實際偏差率為3%(低于可容忍偏差率7%)，此時注冊會計師應該得出的結論是該項控制運行有效，但是，注冊會計師根據審計抽樣得出的結論是該項控制運行無效，這就是“信賴不足風險”產生的基本邏輯。
“信賴不足風險”可能會使注冊會計師增加不必要的實質性程序，影響審計效率。
2.細節(jié)測試中的抽樣風險
細節(jié)測試中的抽樣風險包括誤受風險和誤拒風險。
(1)誤受風險
誤受風險，是指注冊會計師推斷某一重大錯報不存在而實際上存在的風險。
(2)誤拒風險
誤拒風險，是指注冊會計師推斷某一重大錯報存在而實際上不存在的風險。
(三)抽樣風險對審計工作的影響
抽樣風險對審計工作的影響
審計測試的種類 | 影響審計效率 | 影響審計效果 |
控制測試 | 信賴不足風險 | 信賴過度風險 |
細節(jié)測試 | 誤拒風險 | 誤受風險 |
在控制測試中，注冊會計師推斷的控制有效性高于其實際有效性(“信賴過度風險”)，或在細節(jié)測試中，注冊會計師推斷某一重大錯報不存在而實際上存在(“誤受風險”)，這兩類抽樣風險通常會使注冊會計師得出錯誤的結論，影響審計效果。
相反，在控制測試中，注冊會計師推斷的控制有效性低于其實際有效性(“信賴不足風險”)，或在細節(jié)測試中，注冊會計師推斷某一重大錯報存在而實際上不存在(“誤拒風險”)，這兩類抽樣風險通常導致注冊會計師實施額外的工作，影響審計效率。
(四)降低抽樣風險的對策
無論是控制測試還是細節(jié)測試，注冊會計師都可以通過擴大樣本規(guī)模降低抽樣風險。
注會備考沖刺已經開始，制定一個合理的注會學習計劃能夠幫助大家提高備考效率，輕松過關!
(本文是東奧會計在線原創(chuàng)文章，轉載請注明來自東奧會計在線)
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