2017注會《會計》同步練習：會計處理（4）
來源：東奧會計在線責編：高源2017-09-29 09:43:06
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【單選】甲公司適用的所得稅稅率為25%，2×15年12月31日因職工教育經費超過稅前扣除限額確認遞延所得稅資產10萬元，2×16年度，甲公司支付工資薪金總額為4 000萬元，發(fā)生職工教育經費90萬元。稅法規(guī)定，工資按實際發(fā)放金額在稅前列支，企業(yè)發(fā)生的職工教育經費支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分，準予扣除;超過部分準予在以后納稅年度結轉扣除。甲公司2×16年12月31日下列會計處理中正確的是( )。
A.轉回遞延所得稅資產10萬元
B.增加遞延所得稅資產22.5萬元
C.轉回遞延所得稅資產2.5萬元
D.增加遞延所得稅資產25萬元
【正確答案】C
【答案解析】甲公司2×16年按稅法規(guī)定可稅前扣除的職工教育經費=4000×2.5%=100(萬元)，實際發(fā)生的90萬元當期可扣除，2×15年超過稅前扣除限額的部分本期可扣除10萬元，應轉回遞延所得稅資產=10×25%=2.5(萬元)，選項C正確。
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