2017注會《戰(zhàn)略》每日一大題：內(nèi)部控制

來源：東奧會計在線責編：魚羊2017-09-28 14:45:21

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　　注冊會計師考試在即，注意安排好學習計劃。主觀題在戰(zhàn)略考試當中占了非常大的比重，只有把握好大題的考點和答題方法，才能保證戰(zhàn)略考試順利通過。小編為大家準備了公司戰(zhàn)略每日一大題，每天更新，希望可以幫助大家輕松過關。

　　【所屬章節(jié)】

　　《公司戰(zhàn)略與風險管理》第六章內(nèi)部控制

　　【知識點】內(nèi)部控制

　　【例題簡答題】2004年的三鹿“假蛋白”奶粉事件，被媒體稱為“大頭娃娃”事件，發(fā)生在安徽。該事件是由奶粉中蛋白質(zhì)含量嚴重不足引起的，最終導致食用該奶粉的嬰兒嚴重營養(yǎng)不良。經(jīng)媒體披露后，全國各地紛紛要求三鹿嬰幼兒奶粉退出市場。該事件暴露出來的是其奶源采購環(huán)節(jié)的風險管理不到位的問題，最終導致三鹿退出了市場。

　　要求：

　　(1)簡述采購業(yè)務的主要風險。

　　(2)簡述付款過程中應該采取的控制措施。

　　【答案】

　　(1)①采購計劃安排不合理，市場變化趨勢預測不準確，造成庫存短缺或積壓，可能導致企業(yè)生產(chǎn)停滯或資源浪費;②供應商選擇不當，采購方式不合理，招投標或定價機制不科學，授權審批不規(guī)范，可能導致采購物資質(zhì)次價高，出現(xiàn)舞弊或遭受欺詐;③采購驗收不規(guī)范，付款審核不嚴，而導致采購物資、資金損失或信用受損。

　　(2)①企業(yè)應當加強采購付款的管理，完善付款流程，明確付款審核人的責任和權力，嚴格審核采購預算、合同、相關單據(jù)憑證、審批程序等相關內(nèi)容，審核無誤后按照合同規(guī)定及時辦理付款;②企業(yè)應當加強預付賬款和定金的管理;③企業(yè)應當加強對購買、驗收、付款業(yè)務的會計系統(tǒng)控制，詳細記錄供應商情況、請購申請、采購合同、采購通知、驗收證明、人庫憑證、商業(yè)票據(jù)、款項支付等情況，確保會計記錄、采購記錄與倉儲記錄核對一致;④企業(yè)應當建立退貨管理制度，對退貨條件、退貨手續(xù)、貨物出庫、退貨貨款回收等作出明確規(guī)定，并在與供應商的合同中明確退貨事宜，及時收回退貨貨款。

　　注會備考的路或許孤單或許辛苦，同學們不要擔心，現(xiàn)在的汗水一定可以澆灌出光明的未來，注會準考證打印時間為9月18日-30日/10月9日-11日，我們一起加油。

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