2018《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》知識點：轉(zhuǎn)增進項稅額
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【內(nèi)容導(dǎo)航】：
（一）轉(zhuǎn)增進項稅額
【所屬章節(jié)】：
本知識點屬于《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》科目第四章 增值稅、消費稅法律制度第一單元增值稅法律制度的內(nèi)容。
【知識點】：轉(zhuǎn)增進項稅額
③已抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，發(fā)生稅法規(guī)定不得抵扣進項稅額情形的，按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額：
不得抵扣的進項稅額=固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)凈值×適用稅率
【提示】固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)凈值，是指納稅人根據(jù)財務(wù)會計制度計提折舊或攤銷后的余額。
【案例】甲企業(yè)(增值稅一般納稅人)2014年從某一般納稅人處購入的一項專有技術(shù)因安全問題被政府明令禁止使用(已抵扣進項稅額)，該專有技術(shù)攤銷后的凈值為10萬元，則需要計算不得抵扣進項稅，做進項稅額轉(zhuǎn)出。
不得抵扣的進項稅額=固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)凈值×適用稅率
甲企業(yè)需要做進項稅額轉(zhuǎn)出=10×6%=0.6(萬元)。
4. 轉(zhuǎn)增進項稅額
不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進項稅額的應(yīng)稅項目，可在用途改變的次月按照下列公式，依據(jù)合法有效的增值稅扣稅憑證，計算可以抵扣的進項稅額：
可以抵扣的進項稅額=固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)凈值/(1+適用稅率)×適用稅率
【解釋】因不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，其增值稅計入固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)計稅基礎(chǔ)，計提折舊。所以應(yīng)將固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)凈值(含稅)換算成不含稅的價格。
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