2018《初級會計實務(wù)》知識點：進(jìn)項稅額

來源：東奧會計在線責(zé)編：焦莉涵2017-08-31 14:16:05

備考初級會計過程中堅持才是走向成功的階梯，東奧小編整理第二章負(fù)債第四節(jié)應(yīng)交稅費的內(nèi)容供大家學(xué)習(xí)。

【內(nèi)容導(dǎo)航】：

（一）取得資產(chǎn)、接受應(yīng)稅勞務(wù)或應(yīng)稅行為

【所屬章節(jié)】：

　　本知識點屬于《初級會計實務(wù)》科目第二章負(fù)債第四節(jié)應(yīng)交稅費的內(nèi)容。

【知識點】：取得資產(chǎn)、接受應(yīng)稅勞務(wù)或應(yīng)稅行為

取得資產(chǎn)、接受應(yīng)稅勞務(wù)或應(yīng)稅行為

(1)一般納稅人購進(jìn)貨物、接受加工修理修配勞務(wù)或服務(wù)、取得無形資產(chǎn)或固定資產(chǎn)(動產(chǎn))，根據(jù)增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額記入“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)”科目。

基本賬務(wù)處理：

借：原材料

庫存商品

固定資產(chǎn)(動產(chǎn))等

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)

貸：銀行存款等

【提示】

①企業(yè)購入固定資產(chǎn)(動產(chǎn))支付的增值稅，記入“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)”科目，在購置當(dāng)期全部一次性扣除。

②對于購入的免稅農(nóng)產(chǎn)品可以按收購金額的一定比率(13%)計算進(jìn)項稅額，并準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣。

③企業(yè)購進(jìn)貨物以及在生產(chǎn)經(jīng)營過程中支付的運費按照增值稅專用發(fā)票注明的稅額作為進(jìn)項稅額。

④屬于購進(jìn)貨物時即能認(rèn)定進(jìn)項稅額不能抵扣的，直接將增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額計入購入貨物或接受勞務(wù)的成本。

(2)購進(jìn)不動產(chǎn)或不動產(chǎn)在建工程按規(guī)定進(jìn)項稅額分年抵扣，增值稅一般納稅人2016年5月1日后購入固定資產(chǎn)(不動產(chǎn))，以及2016年5月1日后發(fā)生的不動產(chǎn)在建工程，其進(jìn)項稅額應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定自取得之日起分2年從銷項稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%。

基本賬務(wù)處理為：

購入時：

借：在建工程、固定資產(chǎn)

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)【進(jìn)項稅額×60%】

應(yīng)交稅費——待抵扣進(jìn)項稅額【進(jìn)項稅額×40%】

貸：銀行存款等

第二年(第13個月)時：

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)【進(jìn)項稅額×40%】

貸：應(yīng)交稅費——待抵扣進(jìn)項稅額【進(jìn)項稅額×40%】

(3)貨物等已驗收入庫但尚未取得增值稅扣稅憑證的賬務(wù)處理。購進(jìn)的貨物等已到達(dá)并驗收入庫，但尚未收到增值稅扣稅憑證的，應(yīng)按貨物清單或相關(guān)合同協(xié)議上的價格暫估入賬。

基本賬務(wù)處理為：

借：原材料等

應(yīng)交稅費——待認(rèn)證進(jìn)項稅額

貸：應(yīng)付賬款等

待取得發(fā)票并經(jīng)認(rèn)證后：

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)

——待抵扣進(jìn)項稅額

貸：應(yīng)交稅費——待認(rèn)證進(jìn)項稅額

(4)進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出。企業(yè)購進(jìn)的貨物由于管理不善原因造成的非正常損失，以及將購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)或服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)改變用途(如用于簡易計稅項目、免稅項目、集體福利或個人消費等)，其進(jìn)項稅額不能再抵扣，轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)”科目。

【提示】非正常損失，是指因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)，以及因違反法律法規(guī)造成貨物或者不動產(chǎn)被依法沒收、銷毀、拆除的情形。

進(jìn)入初級會計實務(wù)預(yù)習(xí)考點匯總學(xué)習(xí)更多知識點，夯實基礎(chǔ)，爭取在2018年初級會計職稱考試中取得好成績。

(本文是東奧會計在線原創(chuàng)文章，轉(zhuǎn)載請注明來自東奧會計在線)

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