2017注會《審計》高頻考點：利用內(nèi)部審計人員
3科
日均>3h
注冊會計師是有一定難度的，但是大家不必擔憂，畢竟沒有哪樣成功是不需要努力的，既然有了目標，就為了它奮斗，東奧小編為大家整理注會審計高頻考點，一起來學2017注會《審計》高頻考點：利用內(nèi)部審計人員的特定工作
【內(nèi)容導航】
(一)評價特定工作的目的
(二)評價特定工作是否足以實現(xiàn)審計目的時應考慮的因素(5個方面)
(三)擬實施進一步審計程序時應當考慮的因素
(四)擬實施進一步審計程序(3個方面)
【所屬章節(jié)】
本知識點屬于《審計》科目第十五章注冊會計師利用他人的工作的內(nèi)容
【高頻考點】利用內(nèi)部審計人員的特定工作
(一)評價特定工作的目的
如果擬利用內(nèi)部審計人員的特定工作，注冊會計師應當評價內(nèi)部審計人員的特定工作并實施審計程序，以確定該工作是否足以實現(xiàn)審計目的。
【解讀】內(nèi)部審計的職責范圍與注冊會計師的不同，即使注冊會計師擬利用內(nèi)部審計工作，也往往局限于特定程序(即注冊會計師評價在哪些特定程序中可以利用內(nèi)部審計工作)。
(二)評價特定工作是否足以實現(xiàn)審計目的時應考慮的因素(5個方面)
1.內(nèi)部審計工作是否由經(jīng)過充分技術(shù)培訓且精通業(yè)務(wù)的人員執(zhí)行;
2.內(nèi)部審計人員的工作是否得到適當?shù)谋O(jiān)督、復核和記錄;
3.內(nèi)部審計人員是否已獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，使其能夠得出合理的結(jié)論;
4.內(nèi)部審計人員得出的結(jié)論是否恰當，編制的報告是否與已執(zhí)行工作的結(jié)果一致;
5.內(nèi)部審計人員披露的例外或異常事項是否得到恰當解決。
(三)擬實施進一步審計程序時應當考慮的因素
1.對相關(guān)領(lǐng)域的重大錯報風險的評估
存在重大錯報風險的領(lǐng)域通常包括：
(1)對被審計單位財務(wù)報表有(或可能有)重大影響的會計政策、會計處理方法的選擇或變化;
(2)對財務(wù)報表可能有潛在重大影響的事項，如未決訴訟;
(3)對財務(wù)報表有(或可能有)重大影響的審計調(diào)整;
(4)對持續(xù)經(jīng)營能力有重大影響的不確定事項;
(5)與管理層在財務(wù)報表或?qū)徲媹蟾娣矫娴臓幾h;
(6)內(nèi)部控制的重大薄弱環(huán)節(jié);
(7)對管理層操守的疑問及涉及管理層的舞弊行為。
2.對內(nèi)部審計的評估
(1)評估內(nèi)部審計的組織地位及其對客觀性的影響;
(2)內(nèi)部審計的職責范圍;
(3)內(nèi)部審計人員的專業(yè)勝任能力和應有的職業(yè)關(guān)注等。
3.對內(nèi)部審計人員特定工作的評價
(1)內(nèi)部審計特定工作
這里的內(nèi)部審計特定工作是指注冊會計師擬利用的，且對其執(zhí)行人員、獲取的證據(jù)、審計結(jié)論，以及發(fā)現(xiàn)例外或異常事項的解決方案進行過充分評價的那部分內(nèi)部審計工作。
(2)如果評價結(jié)果令人滿意，注冊會計師可以相應減少擬實施的進一步審計程序的范圍;反之，則應擴大所實施審計程序的范圍。
(四)擬實施進一步審計程序(3個方面)
注冊會計師對內(nèi)部審計人員特定工作實施的進一步的審計程序主要包括：
1.檢查內(nèi)部審計人員已經(jīng)檢查過的項目;
2.檢查其他類似項目;
3.觀察內(nèi)部審計人員正在實施的程序。
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(本文是東奧會計在線原創(chuàng)文章，轉(zhuǎn)載請注明來自東奧會計在線)
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