2017高級會計實務精華答疑：報表分錄
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3.70%—30%=40% 成本法==》權益法
個別報表：
思路：(1)正常出售30%(2)剩下40%追溯調整
投資方因處置部分權益性投資等原因喪失了對被投資單位的控制的，在編制個別財務報表時，處置后的剩余股權能夠對被投資單位實施共同控制或施加重大影響的，應當改按權益法核算，并對該剩余股權視同自取得時即采用權益法核算進行調整。
合并報表：
1.對于剩余股權，應當按照其在喪失控制權日的公允價值進行重新計量。
處置股權取得的對價與剩余股權公允價值之和，減去按原持股比例計算應享有原有子公司自購買日開始持續(xù)計算的凈資產(chǎn)的份額之間的差額，計入喪失控制權當期的投資收益。同時沖減商譽。
2.與原有子公司股權投資相關的其他綜合收益，應當在喪失控制權時轉為當期投資收益
合并報表：
思路：
(1)按權益法核算;
(2)按公允價值全部處置
(3)合并報表中視同處置子公司然后再購入股權
問題：
輕松過關262頁，案例8-17，(2)20*6年1月1日 出售日，甲公司合并財務報表處理：
借：長期股權投資 6500
貸：長期股權投資 5002
投資收益 1498
5002是如何計算得來的，謝謝!
借：投資收益 903
貸：利潤分配 661.5，這個數(shù)字的計算，與講義不符啊?是怎么計算出來的?
盈余公積 73.5 這個數(shù)字的計算，與講義不符啊?是怎么計算出來的?
其他綜合收益 168
回答：
尊敬的學員，您好：
講義中分錄是個別報表上的，這個是與輔導書262頁個別報表上的會計處理的數(shù)字是一樣的，您列的是合并報表的分錄的金額。都是一樣的。
(1)個別報表的5002=11000(原成本)-11000×60%(處置部分的成本)+追溯調整增加的成本602，這個可以看262頁個別報表分錄和下面的計算過程。
(2)661.5=[(2000-4000/16)*42%*90%],73.5=[(2000-4000/16)*42%*10%]
這個在262和263都有計算過程。
祝您學習愉快!
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