2017高級會計實務基礎知識：全面預算調整

來源：東奧會計在線責編：彭帥2017-08-11 16:12:14

現(xiàn)階段距離高級會計實務考試還有40天的時間，高級會計師考試采取考評相結合的制度，為了能夠順利拿到高級會計職稱證書，就要勤加練習，首先通過高級會計實務考試。

【內容導航】：

　　(一)全面預算調整的內涵

　　(二)全面預算調整的原則

　　(三)全面預算調整程序

【所屬章節(jié)】：

本知識點屬于《高級會計實務》科目第三章企業(yè)全面預算管理第3節(jié)全面預算的執(zhí)行的內容

【知識點】：全面預算調整　

　全面預算調整

　　(一)全面預算調整的內涵

　　全面預算調整指當企業(yè)的內外部環(huán)境或者企業(yè)的經營策略發(fā)生重大變化，致使預算的編制基礎不成立，或者將導致企業(yè)的預算執(zhí)行結果產生重要偏差，原有預算已不再適宜時而進行的預算修改，企業(yè)應當在有關預算管理制度中明確規(guī)定預算調整的條件。

　　(二)全面預算調整的原則

　　1.預算調整應當符合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、年度經營目標和現(xiàn)實狀況，重點放在預算執(zhí)行中出現(xiàn)的重要的、非正常的、不符合常規(guī)的關鍵性差異方面;

　　2.預算調整方案應當客觀、合理、可行，在經濟上能夠實現(xiàn)最優(yōu)化;

　　3.預算調整應當謹慎，調整頻率應予以嚴格控制，年度調整次數(shù)應盡量少。

　　(三)全面預算調整程序

　　企業(yè)批準下達的預算保持穩(wěn)定，不得隨意調整。由于市場環(huán)境、國家政策或不可抗力等客觀因素，導致預算執(zhí)行發(fā)生重大差異確需調整預算的，應當履行嚴格的審批程序。預算調整主要程序，具體如下：

　　1.預算執(zhí)行單位逐級向預算管理委員會提出書面申請，詳細說明預算調整理由、調整建議方案、調整前后預算指標的比較、調整后預算指標可能對企業(yè)預算總目標的影響等內容。

　　2.預算管理工作機構應當對預算執(zhí)行單位提交的預算調整報告進行審核分析，集中編制企業(yè)年度預算調整方案，提交預算管理委員會。

　　3.預算管理委員會應當對年度預算調整方案進行審議，根據(jù)預算調整事項性質或預算調整金額的不同，根據(jù)授權進行審批，或提交原預算審批機構審議批準，然后下達執(zhí)行。

　　企業(yè)預算管理委員會或董事會審批預算調整方案時，應當依據(jù)預算調整條件，并考慮預算調整原則嚴格把關，對于不符合預算調整條件的，堅決予以否決;對于預算調整方案欠妥的，應當協(xié)調有關部門和單位研究改進方案，并責成預算管理工作機構予以修改后再履行審批程序?！景咐?-12】甲集團公司(以下簡稱“集團公司”)下設AB兩個事業(yè)部，分別從事醫(yī)藥化工，電子設備制造業(yè)務。2016年7月10日，集團公司召開上半年工作會議，就預算執(zhí)行請況及其企業(yè)發(fā)展的重要問題進行了專題研究。會議要點如下：

　　(1)預算執(zhí)行方面。集團公司財務部匯報了1至6月份預算執(zhí)行情況。集團公司2016年全年營業(yè)收入、營業(yè)成本、利潤總額的預算指標分別為500億元、200億元、100億元;上半年實際營業(yè)收入200億元、營業(yè)成本140億元、利潤總額30億元。財務部認為，要完成全年預算指標，壓力較大。

　　(2)預算調整方面。集團公司全面預算管理委員會認為，努力完成全年預算目標仍是本年度的主要任務;在落實任務過程中，既要強化預算的剛性，又要切合實際對預算進行必要的調整。

　　要求：

　　1.根據(jù)資料(1)，計算集團公司2016年1至6月份有關預算指標的執(zhí)行進度，并指出存在的主要問題及應采取的措施。

　　2.根據(jù)資料(2)，指出集團公司預算調整應堅持的原則。

　　【答案及提示】

　　1.預算執(zhí)行進度

　　營業(yè)收入預算執(zhí)行率=200/500×100%=40%

　　營業(yè)成本預算執(zhí)行率=140/200×100%=70%

　　利潤總額預算執(zhí)行率=30/100×100%=30%

　　存在的主要問題是：營業(yè)收入和利潤總額預算執(zhí)行率較低，營業(yè)成本預算執(zhí)行率較高。

　　應采取的措施：甲集團公司應進一步增加銷售收入，加強成本管理，提高盈利能力。

　　2.全面預算調整的原則