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　　【知識(shí)點(diǎn)】審計(jì)委員會(huì)在內(nèi)部控制中的作用

　　【例題?多選題】甲公司在董事會(huì)下設(shè)立了審計(jì)委員會(huì)，審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)審查內(nèi)部控制，監(jiān)督內(nèi)部控制的有效實(shí)施及內(nèi)控自我評(píng)價(jià)等。下列選項(xiàng)中，符合《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》要求的有(　　)。

　　A.甲公司審計(jì)委員會(huì)的成員全部為非行政董事

　　B.甲公司審計(jì)委員會(huì)的職能是監(jiān)督、評(píng)估和復(fù)核除內(nèi)部審計(jì)部門(mén)之外的所有部門(mén)和系統(tǒng)

　　C.內(nèi)部控制評(píng)價(jià)中發(fā)現(xiàn)的重大缺陷和重要缺陷的整改方案，向董事會(huì)報(bào)告，但一般缺陷可視情況決定

　　D.甲公司審計(jì)委員會(huì)的職責(zé)由董事會(huì)確定，審計(jì)委員會(huì)每年應(yīng)對(duì)其權(quán)限及其有效性進(jìn)行復(fù)核

　　【解析】一般來(lái)說(shuō)，審計(jì)委員會(huì)的組成應(yīng)全部由獨(dú)立、非行政董事組成。所以，選項(xiàng)A正確;審計(jì)委員會(huì)的職能是監(jiān)督、評(píng)估和復(fù)核企業(yè)內(nèi)的其他部門(mén)和系統(tǒng)。所以，選項(xiàng)B錯(cuò)誤;對(duì)于重大缺陷和重要缺陷的整改方案，應(yīng)向董事會(huì)(審計(jì)委員會(huì))、監(jiān)事會(huì)或經(jīng)理層報(bào)告并審定。如果出現(xiàn)不適合向經(jīng)理層報(bào)告的情形，例如，存在與管理層舞弊相關(guān)的內(nèi)部控制缺陷，內(nèi)部控制評(píng)價(jià)組應(yīng)當(dāng)直接向董事會(huì)(審計(jì)委員會(huì))、監(jiān)事會(huì)報(bào)告。重要缺陷并不影響企業(yè)內(nèi)部控制的整體有效性，但是應(yīng)當(dāng)引起董事會(huì)和管理層的重視。對(duì)于一般缺陷，可以與企業(yè)管理層報(bào)告，并視情況考慮是否需要向董事會(huì)(審計(jì)委員會(huì))、監(jiān)事會(huì)報(bào)告。所以，選項(xiàng)C正確;董事會(huì)應(yīng)決定委派給審計(jì)委員會(huì)的責(zé)任，審計(jì)委員會(huì)的任務(wù)會(huì)因企業(yè)的規(guī)模、復(fù)雜性及風(fēng)險(xiǎn)狀況而有所不同。審計(jì)委員會(huì)應(yīng)每年對(duì)其權(quán)限及其有效性進(jìn)行復(fù)核，并就必要的人員變更向董事會(huì)報(bào)告。所以，選項(xiàng)D正確。

　　【名師點(diǎn)題】解答本題的關(guān)鍵是掌握審計(jì)委員會(huì)的組成和職責(zé)權(quán)限以及內(nèi)部控制認(rèn)定程序與整改的相關(guān)內(nèi)容。

　　【答案】ACD

　　【例題?多選題】下列各項(xiàng)中，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的職能包括 (　　)。

　　A.委任承擔(dān)公司年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所

　　B.評(píng)價(jià)企業(yè)是否遵守法律法規(guī)、合同以及內(nèi)部政策

　　C.確保企業(yè)履行對(duì)外報(bào)告的義務(wù)

　　D.協(xié)助董事會(huì)和管理層評(píng)價(jià)收購(gòu)計(jì)劃以及實(shí)施收購(gòu)過(guò)程中的控制措施

　　【解析】聘用承擔(dān)公司年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所和確保企業(yè)履行對(duì)外報(bào)告的義務(wù)，屬于審計(jì)委員會(huì)的職責(zé)。所以，選項(xiàng)A、C錯(cuò)誤。內(nèi)部審計(jì)的目的有若干個(gè)，包括評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)、運(yùn)營(yíng)及行政控制的可靠性、充分性及有效性;確保企業(yè)的內(nèi)部控制能使交易得以迅速及正確地記錄，正確地保護(hù)資產(chǎn);確定公司是否遵循了法律法規(guī)及其自身制定的政策及管理層是否采取了適當(dāng)?shù)牟襟E，來(lái)應(yīng)對(duì)控制的不足。越來(lái)越多的內(nèi)部審計(jì)師為企業(yè)增加新產(chǎn)品或服務(wù)提供建設(shè)性的商業(yè)建議。他們還幫助企業(yè)制定及修訂新的政策、程序和做法。而且，內(nèi)部審計(jì)師常常在兼并、收購(gòu)和轉(zhuǎn)型活動(dòng)中發(fā)揮作用。此類(lèi)作用包括幫助董事會(huì)和管理層評(píng)價(jià)在收購(gòu)計(jì)劃及實(shí)施過(guò)程中的安全措施及控制，包括適當(dāng)?shù)奈募涗浖皩徲?jì)痕跡。所以，選項(xiàng)B、D正確。

　　【名師點(diǎn)題】解答本題的關(guān)鍵是掌握內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的職能以及審計(jì)委員會(huì)的職責(zé)。

　　【答案】BD

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