2018初級會計職稱《初級會計實務》預習考點：營業(yè)稅金及附加
對于初級會計師考試，習題的重要性相信考生們都已經(jīng)知道了。東奧小編整理了初級會計實務預習考點，希望可以幫助考生更好備考。
第五章 費用
第二節(jié) 營業(yè)稅金及附加
營業(yè)稅金及附加是指企業(yè)經(jīng)營活動應負擔的相關稅費，包括消費稅、城市維護建設稅、教育費附加和資源稅等。
【提示1】房產(chǎn)稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅在“管理費用”科目核算，但與投資性房地產(chǎn)相關的房產(chǎn)稅、土地使用稅在“營業(yè)稅金及附加”科目核算。
【提示2】房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售商品房繳納的土地增值稅記入“營業(yè)稅金及附加”科目中，其他企業(yè)銷售作為固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)繳納的土地增值稅記入“固定資產(chǎn)清理”科目中。
會計分錄為：
(1)計算應交消費稅、城市維護建設稅、教育費附加和資源稅等
借：營業(yè)稅金及附加
貸：應交稅費
(2)期末結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤
借：本年利潤
貸：營業(yè)稅金及附加
【舉例】某公司2017年2月1日取得應納消費稅的銷售商品收入3 000 000元，該產(chǎn)品適用的消費稅稅率為25%。與消費稅有關的會計分錄如下：
【答案】
(1)應交消費稅額為750 000(3 000 000×25%)元
借：營業(yè)稅金及附加 750 000
貸：應交稅費——應交消費稅 750 000
(2)交納消費稅時：
借：應交稅費——應交消費稅 750 000
貸：銀行存款 750 000
【舉例】2017年4月，某公司當月實際應交增值稅為350 000元，應交消費稅250 000元，應交房產(chǎn)稅為100 000元，城市維護建設稅稅率7%，教育費附加3%。與城市維護建設稅、教育費附加有關的會計分錄如下：
【答案】
(1)計算應交城建稅和教育費附加時：
城市維護建設稅：(350 000+250 000)×7%=42 000(元)
教育費附加：(350 000+250 000)×3%=18 000(元)
借：營業(yè)稅金及附加 60 000
貸：應交稅費——應交城市維護建設稅 42 000
——應交教育費附加 18 000
(2)實際繳納城建稅和教育費附加時：
借：應交稅費——應交城市維護建設稅 42 000
——應交教育費附加 18 000
貸：銀行存款 60 000
【例題?單選題】2015年10月，某企業(yè)銷售應稅消費品確認應交增值稅20萬元、消費稅30萬元、應交城市維護建設稅3.5萬元。不考慮其他因素，該企業(yè)2015年10月份利潤表“營業(yè)稅金及附加”項目本期金額為( )萬元。
A.53.5
B.23.5
C.50
D.33.5
【答案】D
【解析】該企業(yè)2015年10月份利潤表“營業(yè)稅金及附加”項目本期金額=30+3.5=33.5(萬元)。
【例題?單選題】下列各項中，應列入利潤表“營業(yè)稅金及附加”項目的是( )。
A.進口原材料應交的關稅
B.購進生產(chǎn)設備應交的增值稅
C.處置專利權(quán)交納的印花稅
D.銷售自產(chǎn)應稅化妝品應交的消費稅
【答案】D
【解析】選項A，計入材料的成本;選項B，記入“應交稅費—應交增值稅(進項稅額)”(企業(yè)是一般納稅人并取得增值稅專用發(fā)票)或者固定資產(chǎn)的成本(企業(yè)是小規(guī)模納稅人，或者是一般納稅人但是沒有取得增值稅專用發(fā)票);選項C計入管理費用。
【例題?單選題】2010年5月，甲公司銷售商品實際應交增值稅38萬元，應交消費稅35萬元，轉(zhuǎn)讓辦公樓交納的土地增值稅為15萬元;適用的城市維護建設稅稅率為7%，教育費附加為3%。假定不考慮其他因素，甲公司當月應列入利潤表“營業(yè)稅金及附加”項目的金額為( )萬元。
A.7.3
B.38.5
C.42.3
D.80.3
【答案】C
【解析】利潤表“營業(yè)稅金及附加”項目的金額=35+(38+35)×(7%+3%)=42.3(萬元)。
預習階段的備考很重要，希望考生認真學習。根據(jù)初級會計考試的考核要求，考生需要在一年內(nèi)一次拿下兩個科目，因此千萬不可以掉以輕心，進入初級經(jīng)濟法基礎進行更多考點與習題的學習，讓考試更有把握。
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